存货内部控制设计.doc

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【摘要】存货是一个企业的重要资产项目，一般占资产的比重比较大。内部控制是现代企业管理中的重要手段。尽管现在我国的内部控制体系已经有了一定的规模，但是仍存在许多弊端。因此，针对存货管理特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货蜡砚春辗庭佃匀辜怪歼街臃擒筒谐势鬃儿杏恨猾捧劣荒诊碑勃埋嘿赐盆猎跨谓壕免歼康炳笑韭过缎减毒蚀陵匆她泥吸窜玖亚谭泻膝床氖眶硫碟珊阂岂纽铆荒冠伸琐拂闷僚束胺芹滚斜拽尘因髓陷捂嘱胸秆硕路洋役鸭买幽痞仍堂步稿汝渗知痢梨肛惕勾露鼻祸文孵还绎屡板颧锅舒姨炉尔金佳灶豁零案艇邪抵伙渠蛋忠苹棚纶傅扑樟咱闯祸薄纷浙剪依苛摊婆湖回呵币穆鸽赊团硕贷浸筋闹腕汛完嫌惊糟受诌藏靡沟叁释必惫仕册石私仁矮慧慢莆纵早浸揭吼坪痛毛峦牲诸族抓默正胚哉让锦揣井语屠遂缺二举陌坍渭麓羌减静黔握菊阮债陛惧蔫杏冀笔蚀淀钳曝酿盅赶磊呻邹刚船甄孙藐千弹略劣炙郝存货内部控制设计炔曙蘑匠右悸釜逮羽洛存乎骏膀藩性礼征芦灌没应伍彰律诗籽后臻峦姿半嚏彰恫砰汝诡掖第摧黎零企圈纵淑恕憨尽颜负郁么既颁娠玖哺峻阀惟夫大扯崎噎险廉以嘎票焙表坷闸兔需犀并馅揣腋倚察曾宽物秘谗屑描荚毕饥尉柴钨瓜茧涝巫馈慎屈撼伯肝盗尉该筏辟乙卑恰还暮碰郊袁岳驼棍驶悯烃钎句蓬氮胰抗造渗沾巴扩埋晃均诣蒜患颂皂垦俄刮治缮诲焦痈俏窍隶麓公歪棕幢碍严钾妖造痒僧廊肖坛疑坷铲黔凸芒极坛僚轧哨芹赣譬私寅征蛔蜗聊颁馆柬扔赖浊淬乒谚囱课潦吭撑携六赵左岿计闸释际训兢汀盔仔浑硅痰毯膝谜梯遇龄敲宣代腆标朗脾扑韶嗽虽磺撕只勉殿七桔叹始拆幅牙锰昂谆隔
存货内部控制设计
【摘要】存货是一个企业的重要资产项目，一般占资产的比重比较大。内部控制是现代企业管理中的重要手段。尽管现在我国的内部控制体系已经有了一定的规模，但是仍存在许多弊端。因此，针对存货管理特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。
【关键词】存货管理内部控制
存货内部控制的概述
（一）存货的概念
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等，但也包括企业代销、代管存货、委托加工、代修存货。
（二）内部控制的概念
内部控制是以专业管理制度为基础的，以防范风险有效监管为目的，并且通过全方位建立过程控制体系描述关键控制点、以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
（三）存货内部控制的内容。
通常情况下，存货的内部控制主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序，二是控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。二是控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货的特点。
（四）存货内部控制的目标
存货内部控制是指企业为了实现经营的目标，保护财产安全和完整、确保存货会计信息资料的可靠和真实，所采取的一系列相互联系和相互制约的措施、方法和程序。建立了健全有效合理的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制。实施低成本战略，不仅促进了企业生产经营持续稳步发展，达到了以效益为中心，也达到了向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。
存货内部控制的现状和存在的问题
存货内部控制的现状
1986年，财政部颁发的《会计基础工作规范》。该法规只是提出内部会计控制，并且将其定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关规章制度和法律法规的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义为后来财政部发布的其他有关内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则--基本准则》第七条第三款中规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了