试论我国税制改革与结构性减税.docx

试论我国税制改革与结构性减税常颖（东北财经大学网络教育学院，辽宁大连116025）摘要：我国的税制改革和税率调整一般以结构性调整为导向，是在总体税负水平不变的前提下有增有减。通过研究目前我国经济现状与税制结构，笔者认为，结构性减税的主要目的是拉动需求和投资，不同于大规模的简单的减税，它是一种更为科学的、针对特定群体和特定税种的改革方式，它更为注重与现代经济发展相契合，强调从内部调整税制结构，是目前我国税制改革的主要导向。同时，本文强调应以辩证的眼光看待问题，综合管理学、财政学和统计学等学科知识，对税制改革进行有益的探索，更具有一定的理论意义和应用价值。关键词：税收制度；税制改革；结构性减税F812.422：A：1000-176X（2014）11-0062-05一、导论2008年末，为应对金融危机的冲击，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，相继推出了以4万亿元投资和振兴十大产业为重点的刺激经济“一揽子”计划，从需求和供给两方面入手，有效改变了经济下滑的局面。进入2010年以来，我国经济运行持续向好，经济增长回升的基础继续巩固。在经济回升与提效转型时期，作为国家进行宏观经济调控的重要手段，改革税制对实现社会资源的优化配置，促进我国经济良性健康发展，发挥着十分重要的作用。本文以现行的税制改革理论为基础，分析了当前税制改革的背景，论述现阶段我国税收制度的特征及其存在的缺陷，并结合当前经济背景环境，选择我国税制改革的基本导向并提出具体的建议和措施，以促进我国经济良性发展的思考。二、我国现行税收制度的特征分析1.流转税为我国税收的主体流转税在我国税制结构中占主导地位，可以看到流转税一直占税收比重的70%左右，比所得税高50%左右，虽然近几年所占比例有所下降，但是仍处于主导地位。其中增值税的税收收入功能最为明显，一直作为我国取得税收收入的主要手段，营业税作为地方税种在地方税收体系中起着非常重要的作用，在地方税收中占很大比例，是地方财政收入的主要来源。营业税作为我国第三大税种，所占比重基本与企业所得税持平，达到14%左右，但作为调节资源配置和收入分配重要工具的消费税所占比例不足10%。流转税在税收总量中占较大比例，充分发挥了税收取得财政收入的功能，但不可避免地削弱了其对宏观经济的调节功能。2.所得税地位不断提高虽然所得税在税收总量中占20%左右，比流转税低很多，但是近些年比例一直在增长。在所得税的构成中，内资企业所得税为最主要组成部分，其次是个人所得税，最后是外资企业的所得税。内资企业所得税收入所占税收总额的比重比较稳定，近几年有小幅增加。外资企业所得税和个人所得税有较大程度的增长，但所占税收总额的比重依然处于较低水平，随着内资企业所得税和外资企业所得税的两税合并，这种情况会有所改观。改革开放的不断深入使我国居民收入呈不断增长的趋势，从国家到地方税务机关都加大了对个人所得税的征管，从而使个人所得税成为这些年来增长最快的一个税种，虽然个人所得税占税收收入总量的比重上升很快，但由于其总量较小，难以发挥其经济调节和收入再分配的功能。总之所得税所占比重仍不够大，其经济调节作用受到限制。3.财产税、资源税等所占比重较小财产税、资源税和特定目的税等其他税种在我国税收体系收入所占比重较小，目前大致保持在10%以下。由于我国目前开征的财产税税种较少，只限于房产税、车船使用税、契税和土地增值税，并且无法与土地、房地产改革一致，财产税的筹集财政资金、调节财富分配和优化资源配置的作用很难发挥。我国财产税不能完全与市场经济体制相适应，不同地区税负差异造成税负不公，调节范围和力度过小、税率过低，因此我国的财产税体系没有发挥其应有的作用，与成为地方政府税收收入的主要来源的初衷相距甚远，影响了财产税作为地方税体系主体税种的发展。三、我国现行税收制度存在的问题及原因分析1.我国几大税种存在的主要问题（1）增值税增值税是流转税最重要的组成部分，同时在我国整体税收中也占有最大比例。我国的流转税占整体税收比例的70%，其中增值税占50%，而所得税仅占整体税收的20%，其余税种比例则低于10%。流转税比例过高不尽合理，这与我国的市场经济体制不相符合，与世界上发达国家的税制结构也有较大差距。另外，增值税还存在较为严重的重复征税问题，且课征范围有待进一步扩大。为了适应当前的经济形势，适当调整财政收入，为企业减负以应对危机，首当其冲需要进行改革。（2）消费税我国现行消费税的税目税率和相关政策是2006年4月l日起实施的，这一政策虽然对我国的消费税进行了很大程度上的完善，但仍存在很多不足。目前我国消费税存在的主要问题有：一是消费税的课税范围过窄。我国和美国同属于有限型消费税，主要包括石油、烟草、酒精饮料、机动车辆和各种娱乐行为等传统货物。美国的消费税征税范围比我国大很多、更为合理