浅议结构性减税与我国税制改革的推进.docx

浅议结构性减税与我国税制改革的推进内容摘要：面对全球性金融危机对我国经济造成的冲击，我国政府及时采取了积极的财政政策，其中一个重要方面是运用结构性减税措施，以更好地刺激生产和消费，促进经济又好又快发展。文章指出，我国今后应继续运用结构性减税政策，对税制进一步优化，以更好地符合经济结构调整的需要。关键词：结构性减税税制改革财政政策自2008年下半年以来，席卷全球的金融危机带给我国的负面影响正逐步显现，一些重点行业如房地产、纺织、钢铁、汽车等受到冲击，导致出口放缓、GDP增速减慢等一系列连锁反应。为积极应对金融危机，国务院适时出台了进一步扩大内需、促进经济增长的措施。2009年1月的全国财政会议指出，实行结构性减税是2009年财政工作的重点之一。结构性减税的内涵作为积极财政政策的一个重要方面，减税可以刺激投资和消费，增加供给，进而达到经济增长的目的。20世纪70年代出现的供给学派把减税作为其主要政策工具，该学派认为税收是激励个人和企业进行经济活动的最有效手段，降低税率能刺激供给，促进经济增长。面对金融危机对经济的严重冲击，一些国家如美国、英国、墨西哥、泰国等纷纷采取了减税措施，以更好地刺激经济增长。结构性减税是减税手段的一种，目标也是削减税负水平，同时又有其特殊性。其一，结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的削减，而不是对所有税种进行“一刀切”式的削减；其二，结构性减税是适度减税，实行的是小幅度、小剂量的税负水平的削减，而不是大规模的减税；其三，结构性减税是从总量上看，税负有增有减，即主要税种要减少税收，个别税种要增加税收，但在总量上是减的。总而言之，所谓结构性减税政策，就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是根据经济发展形势的需要，对税制结构的进一步优化，从而在整体上既减轻了企业和居民的税负，又符合整个国家产业结构、经济结构的要求。我国结构性减税措施自2004年以来，我国一直在进行结构性减税，如全面取消农业税、增值税改革试点逐步推广、出口退税适时调整、统一内外资企业所得税、多次提高个人所得税起征标准等。特别是2008年金融危机发生以来，又相继采取了一系列的减税措施，主要包括：为鼓励企业技术改造，减轻企业税收负担，从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，允许购置固定资产作为进项税额抵扣，同时将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3％。为缓解世界经济下滑对我国出口的冲击，提高出口企业的竞争能力，缓解出口企业的困难，先后多次提高出口退税率，同时在关税方面，取消部分钢材、化工产品和粮食的出口关税，降低部分化肥出口关税并调整征税方式。为减轻个人税收负担，从2008年10月开始，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。为促进房地产市场健康发展，2008年11月，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1％；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。为支持资本市场健康发展，在2008年4月起将证券交易印花税由3‰下调为1‰的基础上，从2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税。为刺激汽车消费，促进节能减排目标的实现，对2009年1月20日至12月31日购置升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。我国政府采取的上述一系列减税政策，涉及税种多，受益人群广，减税金额大，带来的效果十分明显，一方面减轻了企业和老百姓的负担，扩大了居民和企业的可支配收入，提高了他们进行扩大生产和消费的能力；另一方面进一步优化了经济结构。推进我国税制改革的设想面对愈来愈严峻的国际形势，今后一段时期，应按照科学发展观的要求，进一步贯彻保增长、扩内需、调结构的方针，继续采取结构性减税政策，对税制进行进一步的改革和优化，从而使税收这一宏观调控手段能更好地达到刺激经济、扩大投资和内需的目的，最大限度地减少因危机带来的损失和影响。具体的设想和建议有以下几个方面：改革个人所得税我国现行的个人所得税存在一些弊端，不利于调节收入差距，也不利于从总体上减轻大部分人的税收负担。主要表现在两方面：其一，我国现行的课税模式属于分类所得税制，归属于同一个纳税人的各类所得，实行不同的税率和不同的费用扣除标准，按年、按月或按次计征，其优点是征收简单，税源易控；缺点是容易造成所得来源多、综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象，在总体上难以实现税负公平，特别是对工薪阶层有欠公平。其二，目前我国个人所得税实行的是综合扣除，采用定额扣除和定率扣除相结合的办法，这种规定没有考虑到纳税人个人的各种负担，未能真正体现量能负担。因此，应对个人所得税进行以下改革。首先，改革征收模式，实行综合所得税制，即