我国宏观税负的现状与改革.docx

我国宏观税负的现状与改革摘要：本文对当前我国宏观税负水平进行了分析，认为我国宏观税负的提高只是一种恢复性增长，税负没有偏重，在世界上仍处于偏低水平，税收收入持续大幅度增长主要基于经济的持续快速增长及由此引发的税基扩大。为提高我国的宏观税负水平，需要对我国的税收负担和税制进行结构性调整。关键词：宏观税负税制优化一、宏观税负的含义与口径宏观税负是指一个国家在一定时期(一般为一年)政府取得的税收收入总额占同期国内生产总值的比重。宏观税负不仅反映政府在国民经济总量分配中的集中程度，也表明政府执行社会经济职能以及财政功能的强弱。合理界定一定时期的税负水平，对于保证政府履行其职能需要的财力，促进经济发展，有着重要的意义。有人认为单纯用税收收入占GDP的比重不能说明我国的宏观税负问题，提出了所谓大、中、小三种口径的宏观税负：一是税收收入占GDP的比重,称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重,称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入”包括税收收入和纳入预算的其他收入；三是政府收入占GDP的比重,称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入、制度外收入，等等。其实，不同口径的宏观税负反映的问题不同，就“税负”而言，本文倾向于采用小口径的宏观税负，理由第一，它最符合宏观税负的定义，也是我们研究的根本对象；第二，税收是以法律为依据的规范性政府收入形式，它的调整必须通过法律程序进行。而收费属于临时性的，或者说是非规范的政府收入形式，它只需通过行政权力即可撤消或调整；第三，也是最重要的，当政府对收入的需求为一定时，税费的变动方向是相反的，即税大则费小，税小则给收费留下了膨胀的空间。事实上我国的乱收费之所以屡禁不止，正是因为地方税收收入不足用而引发的。税收如果不能向政府提供足额的收入，必然引发各种收费现象的出现。在这种情况下，一方面需要在制度上切断自行收费的机制，另一方面需要确定出科学合理的宏观税负水平，保证税收能够满足基本的财政需要，这样才能从根本上理顺税费关系。二、税收收入快速增长带来宏观税负的提高近年来税收收入快速增长形势表1近年来我国税收收入、GDP与宏观税负情况表年份税收收入GDP宏观税负(%)总额(亿元)增长率(%)总额(亿元)增长率(%)199619971998199920002001200220032004资料来源：《中国统计年鉴》自1998年实施积极财政政策以来，为配合积极财政政策的实施，我国对税收政策做出了相应的调整，在鼓励出口、投资、消费、促进产业结构升级和调整收入分配等方面都发挥了积极作用，同时由于经济的持续增长和税收部门的努力征管下，也带来了税收收入的快速增长1998年至2004年税收收入平均增幅达到%。从宏观税负看，我国的宏观税负长期过低。1996年实现经济“软着陆”，经济增长有所下降，各项税收收入增长速度也趋于减缓，宏观税负下降到历史最低点%。自1998年以来，随着我国经济持续稳定增长，带来了税收收入的快速增长，1998年-2004年税收增长与GDP增长的弹性系数平均值达到,正是税收的超常增长带来宏观税负的稳步提高，2004年达到%,创下近年来新高。税收收入快速增长的原因分析我国自1994年税制改革后,整体税制基本处于稳定状态,没有采取较大的“制度性增税”措施，只是恢复征收利息所得税，并把原来的车辆购置费变为车辆购置税。前者的规模不大，2004年包括利息所得税在内的其他各税收入为599亿元，占当年税收收入的比重只有%；后者只是费改税的措施之一，属于政策性因素。因此，我们可以判断，至少近些年来税收收入快速增长不是来自“制度性增税”，而主要来自经济增长和加强税收征管等因素。税收高增长的主要原因有三个方面：一是“自然性增长”。也就是说，在假定税收制度不变、管理力度不变的条件下由经济增长所引致的税收收入增加；二是“管理性增长”。指在假定税收制度不变、经济规模不变的条件下，由于税收征管力度加大而带来的税收增长；三是“政策性增长”。指由于以前出台的各种优惠政策到期恢复征税而带来的增长。二、我国的宏观税负过高吗2004年我国宏观税负已经达到%，这一比重是否已经过高了呢？(一)宏观税负的横向比较从当前世界各国来看，高收入国家的宏观税负多数超过表2各类国家宏观税负情况表单位：%低收入国家宏观税率中等偏下收入国家宏观税率中等偏上收入国家宏观税率高收入国家宏观税率蒙古(1999)俄罗斯(2000)匈牙利(1999)法国(1997)印度(1998)罗马尼亚(1999)波兰(2000)德国(1998)巴基斯坦(2000)土耳其(2000)巴西(1998)英国(1998)埃及(1997)南非(2000)加拿大(2000)伊朗(1999)韩国(199