内部控制与风险评估.pptx

第八章内部控制ERM内部控制的概念雇员聘用：有一定文化素质，品行端正。雇员分工：记录与采购、销售相分离业务管理：采购：针对所在社区的人群消费特征、交通情况，购进新鲜的食品、罐装食物和家用物品，由老板亲自采购；销售：未经允许不能将货物拆封、带离，专人巡视货物移动、拆封会计系统：存放着零星的来自供货方的发票；计算机记录购进货物及销售货物。可以按日和按月提供关于购货、支出及销货。（一）控制环境世界通信两大传奇人物媒际通讯并购案教训！！！世通类造假示意性会计分录造假手法(二)造假原因创造性并购会计巨额冲销的运用（二）风险评估过程（客户）（三）信息系统与沟通-信息恰当的沟通：能够实现恰当的控制吗？职责分工练习（五）内部控制的监督审计人员为何要了解内部控制了解的内容：设计、执行了解的方法流程图常用标识评价重大错报风险小型超市内控目标第二节、内部控制要素控制环境包括：美国世通公司的内部治理事件原因探究造假手法(一)造假原因世通第二类造假示意性会计分录粉饰财务报表行为巨额冲销小结（三）信息系统与沟通-沟通（四）控制活动不相容职务的分离内部控制制度的分析三、内部控制的局限性第三节、内部控制制度的了解—设计有效性一则实例：例：购货与付款循环主要业务活动绘制流程图—练习1对控制程序的记录业务部门可审计性疑虑