税收征管博弈模型.pdf

第１４卷第１期辽宁税务高等专科学校学报Ｚ９０２年２月Ｖｏ】．１４．Ｎｏ．１ＬＴＡＯＮｌＧＴＡＸＡＴＩＯＮＣ０ＬＬＥＧＥＪＯＵＲＮＡＬＦｅｂ．．２００２税收征管博弈模型龙江智，程晓谟（东北财经大学研究生部，辽宁大连１１６０２５）摘要；通过三个博弈模型描述了税收征管博弈的基本情况。主要结论：一是政府加重对违法纳税＾的惩罚会产生积极效果．但在长期中却会使征税人产生橙懈思想；二是提高税务稽查概率是阻止逃税的有效措施，但由于存在稽查成本＋使税务机关不会无限度地提高稽查概率；三是反逃税只注重稽查概率一十指标只能治标。治本则需建立反逃税的系统工程关键词税收征管｛税务稽查模型；纳什均衡：动态博弈中囤分娄号：Ｆ２２４．３２文献标识码：Ａ３０－５９（２００２）Ｏｌ一００１６８２８—：１００文章编号ＴｈｅｇａｍｉｅｌｄｏｍｎｇｆｏｏｌｃｔａｘｌｃｔｉｅｎｔｅｍｅｍａｎａｇａｎｄｎｏＬＯＮＧＪｉ，ｚｈｉａｎｇＣＨＥＮＧＸｉｏｍｏａ（ａｃｕｔＦｔｙｒａｄｕａｔＧｆｏｅ．ＮｏｒｔａｓｅｈｔＵｒｆｖｒ＇ｅｓｉｔｏｙｆＦｉｎａｎｃｅｃＥａｎｄＤａｈ＇．ｍｙｏｎｏ，ａｎＬｉａｇｅ￣ｉ１１ｎｇ６０２５，ｈｉＣ）ｎａｎｔｅｓｅｐｒｅｈ：ＴｓｔｒａｃｔＡｂｓｃｒｉｅｒ－ｄｅｐａｐｂｉｔｎｇａｓｉｅｂｈｓｉｃｔｕａｔｉｆｏｎｏｅｌｄｏｍｇａｍｉｎｇｅｔｈｆｏｏｌｌｃｔａｘｃｔｉｅｍａｎ－ａｎｄｎｏｎｔｅｍｅａｇｇａｍｉｅｅｔｈｒｕｇｈｏｔｈｒａｔｓｅｓ－ａｒｒｉｖｅｌｄｏｍｎｇｆｅｔｈｏｌｌａｖｉｅｈｅｈｏｗｉ：１．Ｔｎｓｏｕｓｉｌｎｃｏｃｎｇｎｔｅｐｕｎｉｓｈｍｒｅｅｔｈｏｔｕｎｌｌａｗｆｕｒｓｅｐａｙｔａｘｓｉｔｉｏｐｅｄｕｃｏｐｒｃａｎｉｕｔ，ｂｃｔｓｅｆｆｅｅｖｗｉｔｏｌｃｔａｘｅｌｌｔｈｅｍａｋｌｓｒｓｅｃｔｌｅｉａｃｋｉｅｔｈｎｕｇｈｔｓ｝ｏｔｈｒａｓｉｅｎｃｒ２．ＩｉｔａｘｎｇｃｔｉｅｎｓｐｉｂａｏｂｐｒｎｏｉｌｉｔｙｃｔｉｅｆｆｅａｎｓｉｏａｖｍｏｆｒｐｅｅｋｏｔｅａｓｕｒｅｍｅｖｆｅｏｄａｎｃｔａｘｅｔｈｏｔｅＤｕ．ｔａｘｃｋｉｅｃｈｉ，ｓｔｏｃｎｇｔｉｓｉｍｐｏｓｓｉｒｉｏａｕｔｈｔａｘｅｔｈｒｏｆｂｌｅｉｔｉｏｔｓｅｉｅｌａｓｅｎｃｒｌｍｉｔｓｓｅｉｔａｘｃｔｉｅｎｓｐｉｂａｏｂｐｒｎｏａｙｉｌＴｏｌ３；ｔｙｉｎｏｙｌｎｏｓｓｅｓｔｒｃｔｅｎｓｐｉｂａｏｂｐｒｎｏｉｉｓｌｉｔｙｆｉｒｏｆｕｇｈｏｎｅｔｏｎａｇａｉｇｈｔｉｎｇｎｓｔｉｏａｖｔａｘｅｖｏｌｓｅＴｏｄａｎｃｏｂｌｐｒｅｔｈｅｍｂｌｓｔａｏｅｔｅｈａｖｅｗ．ｙｌｕｇｈｏｒｏｔｈｍａｔｅｓｙｓｔａｉｓｈｉｎｇｉｅｃｒｉｅｅｎａｇａｉｎｇｎｓｔ．ｉｔｏｌｃｔａｘ：ｒｄｓｏｗｙｅＫｃｔｉｌｅｔｆ；ｎｔｅｍｅｍａｎａｇａｎｄｎｏｌｉｘｃｔｉｅｎｓｐｌｑｕａｅ｛ｅｌｄｏｍｎｏｔａｘａｔｉｆｉｏｔｙｏｎ；ｄｙｎａｍｉｇａｍｉｎｇｃ基本假设的前提下可以有一定的可探幅度．而不是刻板的、被动、无自一、－（－）理性假设税收征管中的征纳双方都是理性的．能由度的执法人员形象够自觉谋求自己利益最大化，即：征税主体的目标是确保在（四）税收成本很设。这主要是指征税主体即税务机关要依法条件下的税收收人最太化．而纳税主体则是在自己能够充分注意“成本收益比”，某种情况下在不太重要或不太严重承受的风险限度内确保自己税后利益最太化。的领域内的不采取行动是可行的（＝）资源有限假设。税务部门的征管资源包括人、财、物二、征纳双方基本博弈模型等等郡是有限的，对所辖区域的税收管理不可能做到面面俱税收征蚺之间的博弈关系．类同于博弈论专家泽承腾到、无一遗褥．更何况税收征管是有时间要求的．在有限的时（ｅｌＳｔｅｎ）提出的“小偷与守卫”博弈的例子。我们以税务登记间内是更不容易做到这一点的。这就使得我们税务机关在特博弈为倒：假设纳税人不办税务登记而税务机关未查＋则可定情况下或特定决策下只能将主要力量用于重点或特意选获得相当于Ｖ的预期收益；如被抓获就要受物质和名誉上取的领域。的损失．其效用为一Ｐ；征税＾不查．而纳税人正常办理税务（三）自由裁量假设。税务机关或人员在具体的征营操作登记有Ｓ的正效用；不查而纳税＾不办税登记．则产生漏管上具有执法弹性．也就是有一定的自由裁量权．在依法行为户一其损失为一Ｄ；如果纳税人实施检查．而纳税＾亦守法．收稿日期：２００１ｎ一２０作者简介：龙江智ｔｉ４）７０男．苗旌．湖南人．砸ｉ