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中国乳企内部控制有效性案例分析---以辉山乳业为例摘要对于企业来说，要想成功管理企业需要做好企业内部控制。内部控制是企业的重要环节，是风险防范的有效管理，是企业持续发展的重要基础。通过对企业内部进行控制可以有效的降低风险、提供准确真实的信息数据，对资产、资金、投资等活动进行有效管理，有利于减少成本，提高收益，实现企业的发展目标。内部控制可以及时、快速的发现、遇见可能出现的各种风险和危害，并有效的快速的寻找解决方案来解决，把损失降到最低，保证企业的利益和生产和经营活动不受到影响或是把影响降低到最小。本文将采用案例分析的方式，分为三个部分对其内部控制方面存在的不足之处进行分析。第一，分析辉山乳业现状。第二，分析其内部控制现状，并从内部控制环境，内部控制活动以及监督三方面，分析其所存在的问题。第三，针对辉山乳业在内部控制的三方面的问题，给出合理的建议。关键词：内部控制案例辉山乳业一．绪论1.1研究背景随着市场经济的快速发展及发展的国际化，使得企业的发展面临着机遇的同时也面对很多激烈的挑战。目前我们在不断与国际接轨的同时经常听到“贸易保护主义、倾销与反倾销、财政丑闻等”词语，这些都是因为像一些国家实行霸权主义、民族保护主义的这些复杂的环境使得企业内部控制变得难以管理，面临着很大的问题。为了解决这个问题，维护企业的利益和发展，很多国家都出台了相应的政策来监控和管理这类问题。这些政策措施的出现体现了国家对企业的内部控制的重视，对内部控制存在不足的担忧，也表现了内部控制对于企业具有重大的意义和起到规范的重要。辉山乳业，作为中国乳业领军企业之一，在香港上市，其股价一直保持平稳。在2016年第一季度的时候，市场发生变化，股价出乎意料的竟然猛跌，非常让人大吃一惊，在短短一个个时间内，就大幅度的跌了百分之九十一，之后的跌幅有点收窄，但跌幅还是超过了百分之八十几。这次的股价的大幅度跌落使得辉山乳业损失了上百亿的港元，损失之惨重。而后，在二零一七年初，浑水乳业的丑闻被投资方给暴露出来，并认为辉山严重存在信誉问题，没有按照实际情况进行报告，而是做出了虚假报告的事情，该企业做假账、说大话，夸大利润率，隐瞒实际资产，存在欺诈、违约等问题；同时，辉山乳业将会面临着很大的风险和损失，因为该企业把已发行股份已作为贷款之抵押品，却不能保证一定会支付给相关人员保证金大部分。而究其原因，其市值的大幅缩水，财务造假、资金转移等问题与其企业内部控制方面的不规范存在很大关系。由此，笔者希望通过以辉山乳业为例，通过对其内部控制方面的不足进行分析，并给出相应意见。1.2研究意义1.2.1理论意义主要的研究目的是讨论内部控制的有效性，所以，需要相关的理论体系的支持来研究内部控制的成果，两者是相互促进，共同发展的紧密关系。内部控制理论体系是内部控制的的重要环节，是内部控制不断发展的原动力和基础。对于内部控制理论体系需要不断的进行更新、发展，形成完善的全面的符合时代的研究理论。内部控制的研究和发展与其有效性有关，有效性是影响该系统的主要部分，需要重视和发展内部控制的理论体系。1.2.2实践意义当前，我国上市公司在内部控制制度的建设上取得了重大的进步，上市公司已经普遍建立了各自的内部控制框架，并建立了看似完备的内部控制制度。但是，很多企业只是做了表面功夫，实则没有严格遵照监管部门的要求，不能达成内部控制的有效性。因此，本文通过分析辉山乳业的内部控制的有效性，并针对存在的问题，提出相应的解决方案，对国内乳企内部控制有效性的提高有一定的实践意义。1.3文献综述1.3.1国外文献综述（一）内部控制有效性影响因素的文献LIPton和Lorch（2002）的研究认为，内部控制与开会的次数存在相关联，开会的次数越多说明越重视内部控制，更好的发挥内部控制的作用。所以，希望董事会开会次数多点，最好一个月一个或者两三个星期一次。Fama和Jansen，在经过深入研究之后发现公司外部董事越多，其对内部控制的影响越大，有利于内部控制的管理和完善，也会提高相关的信息披露，以表示公司在内部控制方面的有效性。Bronson,S.N.，Raghunandan,K.，Careello,J.V.（2006）在经过大型样本的研究对比后得出一个结论：认为公司规模、会议次数、投资者等不同都会影响该企业内部控制信息的披露，这与企业的硬实力有关。Doyle,J.，W.Ge和S.McVay（2007）以700多家公司披露的内部控制不足为研究对象进行分析后发现这些不足和问题都有共同一些特点——都是一些小型的业务量多但收益低的公司基础研究了这些缺陷的决定因素，发现这些基本都是实力不强的、收益少的小公司。而且导