审计案例分析(调整后)改.docx

审计案例分析案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近湖北省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时以一份承包合同为突破口一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”金额33.74万元。疑点初现在审计进点会上A机关领导在介绍单位基本情况时提到为了盘活资产从2007年开始把原来的内部招待所对外出租出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局严格实行了收支两条线并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是在审前调查时审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时计财科长解释道审前调查时有关人员介绍的情况有误并信誓旦旦地说前几年招待所一直闲置没有租出去。审计人员暗下决心一定要把问题弄个水落石出。重点突破按照审计实施方案审计组分为两个小组：一个小组审计A机关另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一张刘某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来早在1997年B服务站成立了一家C公司后于2002年上半年转给个人承包每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好刘某没有续约C公司处于停业状态。然而审计人员却没有在B服务站账上看到刘某上缴的承包费。另外审计A机关的审计人员通过外调发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某王某每年向A机关上缴承包费但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么刘某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？针锋相对审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好没有收到承包款后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始分管财务的领导还是那句话招待所是从2007年才承包出去的收入都入账了但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前该领导认识到问题的严重性最后不得不让出纳交出记录收取刘某和王某承包款的“小金库”。真相大白审计组经过对“小金库”清理查明A机关2004年至2007年将收取的刘某和王某承包款25.36万元及其他收入8.38万元合计33.74万元存放账外未纳入机关财务账内核算截止审计之日共支出33.14万元其中：发放干部职工春节补助27.49万元发放干部子女就业补贴2.5万元其他支出3.15万元结余0.6万元。审计结束后审计机关依法依规对该单位进行了严肃处理。案例二变相购车现形记最近JL省JL市审计局对某公益性企业进行了绩效审计。审计人员在审阅往来账时发现有一笔2008年1月8日借出款37万元。查看记账凭证后面附有一张请款报告记载着A企业由于资金周转困难请求向该公益性企业借款37万元用于购买生产原料（A企业是此次审计该公益性企业原下属大集体企业2005年已改制为民营企业）。看了此请款报告审计人员不仅产生怀疑：一月份正值冬季A企业是在夏季生产冬季处于停产期不需要原料款！而在查看往来账的减少方后更觉蹊跷：A企业已于2008年2月14日将借款归还。查看记账凭证附有一张A企业与该公益性企业签订的抹账协议：A企业以全新2.5排气量的丰田皇冠小汽车抵顶所欠37万元借款。带着此疑点审计人员延伸到A企业和交警部门调查了解到该车是新购车辆牌照落在该公益性企业。上述事实恰恰验证了审计人员对该公益性企业以顶账名义变相购车的审计判断。于是审计人员找到了该公益性企业的法人代表核实在无法推脱的事实面前该企业的法人代表只得承认：由于企业是公益性企业按规定购置的小轿车应与企业的规模和盈利水平相适应而当时企业亏损不允许购车。为达到购车的目的想到了以签订虚假顶账协议的方式变相购车以掩人耳目。审计查证工作并未到此结束。在证实上述问题后审计人员又联想到该单位资金特别紧张甚至严重亏损可单位领导却不断更新办公用车都说是顶账来的车到底是不是抵账来的呢？审计人员顺藤摸瓜发现该企业用这一相同手法先后七次与不同个人和企业签订抹账协议变相购买轿车五辆价值达212.5万元。至此该公益性企业变相购车的问题终于揭开了其神秘的面纱露出了庐山真面目。案例三中石油审计查出大案涉案人员被依法判刑2007年审计署驻SHY特派办在中石油HD销售分公司审前调查中发现该公司下属中油SHH销售有限公司（以下简称中油SHH公司）、SHHDQ期货经纪有限公司（以下简称DQ期货公司）内部管理混乱资金调动频繁会计造假问题突出。审计人员以此为突破口追踪大额资金流向查出了上述两公司总经理高某、两公司总会计师干某等人涉嫌重大经济犯罪的案件线