我国个人所得税筹划探讨 Microsoft Word 文档.doc

我国个人所得税筹划探讨摘要：我国税法规定，个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。由于我国个人所得税政策较为复杂，对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法。为此，本文在阐述了个人所得税以及个人所得税筹划的基础上结合具体案例提出若干筹划思路，以供纳税人参考。关键词：税法；所得税；筹划目录TOC\o"1-3"\h\uHYPERLINK\l_Toc18131一、相关理论概述PAGEREF_Toc181311HYPERLINK\l_Toc16810（一）个人所得税概念PAGEREF_Toc168101HYPERLINK\l_Toc32111（二）个人所得税筹划概念PAGEREF_Toc321111HYPERLINK\l_Toc22582二、个人所得税丑化策略PAGEREF_Toc225821HYPERLINK\l_Toc9417（一）利用非居民身份筹划PAGEREF_Toc94171HYPERLINK\l_Toc21193（二）利用附加扣除费用筹划PAGEREF_Toc211932HYPERLINK\l_Toc20048（三）通过分摊分解所得筹划PAGEREF_Toc200482HYPERLINK\l_Toc18710（四）选择不同所得形式筹划PAGEREF_Toc187103HYPERLINK\l_Toc22240（五）利用分次申报纳税筹划PAGEREF_Toc222404HYPERLINK\l_Toc8349结束语PAGEREF_Toc83495HYPERLINK\l_Toc25032参考文献PAGEREF_Toc250326一、相关理论概述（一）个人所得税概念个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税,它是国家调节社会收入分配、促进社会公平的经济杠杆。建立科学、合理的个人所得税制度,使高收入者适当多纳税,低收入者少纳税或者不纳税,对于调节个人收入分配、缩小贫富差距、促进社会公平具有积极作用。（二）个人所得税筹划概念个人所得税筹划即纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税义务的行为。笔者拟结合通行的所得税筹划原则和我国的个人所得税法,谈谈个人所得税的筹划。二、个人所得税丑化策略（一）利用非居民身份筹划我国个人所得税的纳税者，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。居住在中国境内的外国人、海外侨胞等，如果在一个纳税年度内，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称“90天规则”，将不被视为全年在中国境内居住。把握这一尺度，就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，其所得中仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。例1:一位美国工程师从2011年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。2012年度内，曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。这两次离境时间相加超过90天。因此，该工程师为非居民纳税义务人。美国总公司支付给他的96000元薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所得税。这就是说，该美国人避免成为居民纳税义务人，从而节约了个人所得税2580元，即:[(96000元÷12-4800元)×10%-105]x12=2580元。结论:我国《个人所得税海》将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，前者纳税义务无限，境内外所得均缴纳个人所得税，后者纳税义务有限，只就其境内所得缴纳个人所得税。因此，纳税人在某些情况下，可以充分利用这一规定，使自己成为非居民纳税人。（二）利用附加扣除费用筹划按照我国《个人所得税法》和《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)的规定，纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。这为纳税人降低个人所得税税负创造了条件。