我国个人所得税筹划探讨 Microsoft Word 文档.doc

我国个人所得税筹划探讨摘要：我国税法规定个人所得税的纳税义务人包括中国公民个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。由于我国个人所得税政策较为复杂对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法。为此本文在阐述了个人所得税以及个人所得税筹划的基础上结合具体案例提出若干筹划思路以供纳税人参考。关键词：税法；所得税；筹划目录一、相关理论概述1（一）个人所得税概念1（二）个人所得税筹划概念1二、个人所得税丑化策略1（一）利用非居民身份筹划1（二）利用附加扣除费用筹划2（三）通过分摊分解所得筹划2（四）选择不同所得形式筹划3（五）利用分次申报纳税筹划4结束语5参考文献65一、相关理论概述（一）个人所得税概念个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税它是国家调节社会收入分配、促进社会公平的经济杠杆。建立科学、合理的个人所得税制度使高收入者适当多纳税低收入者少纳税或者不纳税对于调节个人收入分配、缩小贫富差距、促进社会公平具有积极作用。（二）个人所得税筹划概念个人所得税筹划即纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税义务的行为。笔者拟结合通行的所得税筹划原则和我国的个人所得税法谈谈个人所得税的筹划。二、个人所得税丑化策略（一）利用非居民身份筹划我国个人所得税的纳税者包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。很明显非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。居住在中国境内的外国人、海外侨胞等如果在一个纳税年度内一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的简称“90天规则”将不被视为全年在中国境内居住。把握这一尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人其所得中仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。例1:一位美国工程师从2011年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。2012年度内曾离境60天回国向其总公司述职又离境40天回国探亲。这两次离境时间相加超过90天。因此该工程师为非居民纳税义务人。美国总公司支付给他的96000元薪金不是来源于中国境内的所得不征收个人所得税。这就是说该美国人避免成为居民纳税义务人从而节约了个人所得税2580元即:[(96000元÷12-4800元)×10%-105]x12=2580元。结论:我国《个人所得税海》将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人前者纳税义务无限境内外所得均缴纳个人所得税后者纳税义务有限只就其境内所得缴纳个人所得税。因此纳税人在某些情况下可以充分利用这一规定使自己成为非居民纳税人。（二）利用附加扣除费用筹划按照我国《个人所得税法》和《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)的规定纳税人出租财产取得财产租赁收入在计算征税时除可依法减去规定费用和有关税费外还准予扣除能够提供有效、准确凭证证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用以每次800元为限一次扣除不完的准予在下一次继续扣除直至扣完为止。这为纳税人降低个人所得税税负创造了条件。例2:王大爷上月初把地处市区的一套老房子租给别人租期为1年主管地方税务机关根据王大爷的房屋出租收人减去应纳的税费及其他相关费用后核定月应纳税所得额为10000元。同时他准备对该房子进行装修预计维修费9000元。根据税法规定从2001年1月1日起对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。如果王大爷在房屋出租期满后维修则王大爷应纳税所得额为1000元每月应纳个人所得税=10000元×10%=1000元即在12个月的房屋租赁期内王大爷总共应纳个人所得税为:1000元x12=12000元。筹划:如果王大爷选择对房屋马上进行维修依照上述规定房屋租赁期的第2个月至第12个月每月应纳税所得额为9200元(10000元-800元)每月应纳个人所得税为920元(9200元x10%)在房屋租赁期的第2个月至第12个月内累计可扣除房屋维修费为8800元(800元×11)。王大爷在出租房屋12个月的时间内实际缴纳个人所得税应为11120元(920元×11+1000元)比房屋出租期满后维修节税880元(12000元-11120元)。当然纳税人在支付维修费时一定要向维修队索取合法、有效的房屋维修发票并及时报经主管地方税务机关核实经税务机关确认后才能扣除。结论:应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以适用税率而得税率是固定不变的应纳税所得额越大应纳税额就越大。如果能在现有扣除标准下再多扣除一定的费用或想办法将应纳税所