《税务会计》习题讲解省公开课金奖全国赛课一等奖微课获奖PPT课件.pptx

《税务会计》习题讲解1、某商场为增值税普通纳税人，销售利润率为20％，销售100元商品成本为80元（假设均为含税价格），国庆期间为了促销欲采取以下四种方案：方案一，采取以旧换新方式销售，旧货价格定为10元，即买新货时能够少缴10元。方案二，商品九折销售。方案三，购置物品满100元时返还10元方案四，购置物品满100元时赠予价值10元小商品，成本为6元，均为含税价格。要求：试分别计算以上四种促销方式下，消费者一样购置100元商品，商场应负担增值税额，并作简明分析。消费者一样购置100元商品，对于商家来说，以上四种方式税负情况是不一样，假如仅考虑增值税，则计算结果为：方案一：应纳增值税额＝100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%＝2.90（元）方案二：将折扣额和销售额开在同一张发票上。应纳增值税额＝90÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%＝1.45（元）方案三：按税法要求应按100元缴纳销项税额。应纳增值税额＝100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%＝2.90（元）方案四：应纳增值税额＝[100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%]+[10÷（1+17%）×17%－6÷（1+17%）×17%]＝2.90+0.58＝3.48（元）资料：某建筑安装企业，年工程计算收入为560万元，工程结算成本为400万元，工程计算税金及附加22.4万元，材料销售收入58万元，材料销售成本49万元，另有产品销售收入22万元，产品销售成本17万元，固定资产出租收入6万元，其它销售税金及附加3.8万元（非增值税），当期管理费用86万元，其中新技术研发费用25万元，（去年为15万元），财务费用20万元，收到联营企业投资收益28万元，联营企业所得税率为15%。营业外收入为1万元，营业外支出为7万元，（其中有3万元为对希望工程捐款），计算该企业本年应纳所得税额。计算：营业收入：560+58+22+6=646扣除成本、税金：400+22.4+49+17+3.8=492.2期间费用86+20=106研发费用附加扣除额：25×50%=12.5投资收益(税前):28/(1－15%)=32.9对希望工程捐赠扣除限额:69.8×12%=8.373万能够据实扣除。纳税调整后所得:65.2应纳所得税额:65.2×25%－32.9×(25%－15%)=13.01资料：某摩托车生产企业为增值税普通纳税人，年生产经营情况以下：（1）接收某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元，本企业支付运输费0.4万元（取得运输企业发票）。次月将该批商品销售，向购置方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。（2）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具普通发票；（3）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；（4）应扣除摩托车销售成本300万元（未含整年不得抵扣进项税）；整年发生管理费用90万元，其中含业务招待费20万元；（5）发生意外事故，损失当月外购不含增值税原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险企业给予赔偿金额12万元；（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25%企业所得税。（注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%；不考虑城市维护建设税和教育费附加）要求：按以下次序回答下列问题：(1)该企业年应纳（或应退）增值税和应纳消费税累计数是（）万元。A.45.47B.67C.52.33D.15(2)年实现计税收入（不含境外收益）是（）万元。A.598.4B.595C.448.4D.198.4(3)年所得税前准予扣除成本、费用、税金和损失是（）万元。A.450.14B.450.35C.448.4D.449.98(4)年度境内、境外收益应缴纳企业所得税是（）万元。A.48.86B.57.66C.76.36D.85.16(1)【正确答案】C【答案解析】①准予抵扣进项税额=3.4+0.4×7%+81.6+48×7%－400×（17%－13%）－（32.79－2.79）×17%－2.79÷（1－7%）×7%=67.08（万元）②应缴纳增值税=（4.25+150×17%）－67.08=－37.33（万元）③免抵退税额=400×13%=52（万元）；当月免抵退税额52万元>未抵扣完进项税额37.33万元④应退增值税=37.33万元⑤应缴纳消费税=150×10%=15（万元）累计数：52.33（万元）(2)【正确答案】A【答案解析】年实现计税收入（不含境外收益）