小企业内部控制规范(试行)讲解.ppt

《小企业内部控制规范（试行）》讲解主要内容一、有关背景一、有关背景2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。（1）适应性不强《企业内部控制基本规范》及其配套指引主要适用于大中型企业，小型企业并不是现有企业内控规范体系的主要规范对象，内容上较少考虑小型企业的特殊性（2）实施成本高从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得的。不同于大型企业，小型企业因为资源、能力的限制，往往不需要构建一个庞大复杂的控制系统，也无法承担构建庞大控制系统所需要的成本。2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。我国小企业特点小企业在开展内控体系建设中存在的主要问题二、小企业内部控制基本概念1.框架结构（3）内部控制监督主要明确了小企业内部控制的监督机制，包括实施监督的方式、监督人员要求、日常监督的重点、内部控制存在的问题及整改、定期评价频率、内部控制报告、监督与评价结果的使用等内容。（4）附则主要明确了微型企业参照执行、小企业可以参照执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引、《规范》的解释权归属和生效时点等问题。2.小企业内部控制定义控制目标3.小企业内部控制原则3.小企业内部控制原则《企业内部控制基本规范》《小型企业内部控制规范》全面性原则重要性原则风险导向原则制衡性原则适应性原则适应性原则成本效益原则成本效益原则实质重于形式原则4.小企业内部控制总体要求4.小企业内部控制总体要求案例：现金收款机及其内部控制思想案例：现金收款机及其内部控制思想案例：现金收款机及其内部控制思想5.小企业内部控制组织体系6.《规范》适用范围三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施货币资金业务的不相容岗位，至少包括存货业务的不相容岗位，至少包括采购与付款业务的不相容岗位，至少包括三、小企业内部控制建立与实施（1）分级授权原则授权应结合业务流程及其关键控制环节，由上而下逐级分解下达，原则上不应越级授权；（2）有限授权原则授权单位、部门或岗位应在权限范围内进行授权，严禁超权限授权；（3）权责对等原则被授权单位、部门或岗位在授权范围、额度及授权期限内行使权力，并承担相应责任；（4）全过程监督原则由授权人进行事前授权筹划及安排，并对授权执行全过程进行监督，确保授权有效落地、可控在控。授权体系三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施案例案例（续）三、小企业内部控制建立与实施案例：以采购流程为例的单据控制三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施三、小企业内部控制建立与实施四、小企业内部控制监督与评价四、小企业内部控制监督与评价四、小企业内部控制监督与评价四、小企业内部控制监督与评价五、其他需要说明的问题2.《规范》主要特点3.《规范》是否强制小企业执行？谢谢！