高财难点复习.pptx

流动负债1、短期借款的业务（1）取得借款时（2）每月计息时，支付利息时（3）还本时2、应付票据支票银行汇票银行本票银行承兑汇票商业承兑汇票业务：（1）采购，签发商业汇票（2）抵债（3）还款（4）无能力还款3、应付账款形成：采购款未付（1）采购时（2）还款时注意：商业折扣、现金折扣、销售折让、采购退回；还款时借：应付账款11700贷：银行存款10700原材料10004、应付职工薪酬职工包括哪些？薪酬包括哪些？工资、福利费、社会保险（五险一金）、工会经费、职工教育经费、累计带薪缺勤、利润分享计划、非货币福利、辞退福利；会计分录：（1）计算分配（2）发放（3）代扣、代垫5、如何理解带薪缺勤？会计分录：（1）获得带薪缺勤借：生产成本等100*10=1000贷：应付职工薪酬1000100元/天（2）支付时借：应付职工薪酬1000贷：生产成本10006、利润分享计划7、非货币性福利（1）发放企业自产产品销项税额（2）发放购进产品进项税转出（3）提供企业自有房车（4）提供出租房屋8、离职后福利：协议9、辞退福利应付职工薪酬：内容回顾职工:薪酬：计入：生产成本、期间费用等分录：2个（1）计算和分配借：生产成本等贷：应付职工薪酬——XXXX(2）发放借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应付/收款主营业务收入应交税费生产成本累计折旧应交增值税业务：一级科目：应交税费：大部分税二级科目：应交增值税三级科目：8个借方4个；贷方4个（1）进项税采购材料采购农产品；购买固定资产；（2）进项税转出原材料——库存商品；用于在建工程（不动产）、个人集体福利、出口未退进项税、存货被盗；（3）销项税一般销售；含税售价58500视同销售：自产产品用于任何用途；按售价计算销项税额；大部分确认收入。购进存货用于对外，视同销售，对内，进项税转出；（4）出口退税出口免销项税，同时，退相关原材料的进项税；退部分；借：银行存款（实际退钱）应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）没有退完借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）（5）已交税金应交税费——应交增值税账户贷方-借方（6）转出多交和未交结转——减少；结转未交：借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应缴税费——未交增值税结转多交：借：应缴税费——未交增值税贷：应缴税费——应交增值税（转出多交增值税）判断：期末应缴税费——应交增值税余额是0小规模纳税人增值税业务：没有进项税；计入成本；销售时交增值税，销售额是含税额。应交消费税征税范围：生产销售、委托加工、进口；会计分录：（1）一般消费税计入营业税金及附加（2）视同销售，一般也计入营业税金及附加，有的计入成本。分录闯关第1关（1）购买原材料；（2）购买固定资产（3）购买无形资产（4）购买交易性金融资产（5）购买持有至到期投资（6）购买长期股权投资（非控制）（7）购买投资性房地产第2关（1）领用原材料（2）分配工资（3）计提固定资产折旧（4）计提无形资产摊销（5）计提投资性房地产折旧（6）计提投资性房地产摊销（7）发生固定资产大小修理第3关1、期末交易性金融资产公允价值发生变动2、期末可供出售金融资产公允价值发生变动3、期末投资性房地产公允价值发生变动4、计提坏账准备5、计提存货跌价准备6、计提固定资产减值准备7、计提无形资产减值准备8、计提投资性房地产减值准备第4关1、预借差旅费、报销差旅费2、预付货款、收到材料、补付余款3、取得短期借款、月末计息、支付利息、还本；4、取得交易性金融资产宣告股利5、预收款项时，销售商品时，收到余款时6、委托加工时；支付加工费、运杂费时；支付增值税、消费时，收回时；第5关1、出售交易性金融资产时2、出售可供出售金融资产时3、出售长期股权投资时（成本法）4、出售长期股权投资时（权益法）5、出售固定资产时；（1）转入清理；（2）支付清理费；（3）取得收入；（4）结转清理净损益6、出售无形资产时7、出售可供出售金融资产时（历史成本或公允价值计量）委托加工应交消费税：（1）发出材料（2）支付加工费、运杂费（3）支付增值税、消费税借：应缴税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税（进一步加工）或委托加工物资（收回后，直接出售）贷：银行存款（4）收回应交营业税征税范围：传统服务业；销售不动产、转让无形资产（使用权、所有权）会计分录：（1）一般营业税计入营业税金及附加（2）销售固定资产计入固定资产清理应交城建税及教育费附加：征税范围：计算；其他应付款：核算内容：收取押金、代扣职工款项、现金盘盈多收；预收账款：类似预付账款，分三步；（1）预收款时；（2）发出商品时；（3）收回余款时企业没有设预收账款，就通过“应收账款”代替。（1）发出原材料（2）借：委10000借：委170000应交税费1