我国上市公司内部控制对审计意见的影响研究.doc

我国上市公司内部控制对审计意见的影响研究摘要步入二十一世纪，世界经济在科技进步的带动下继续保持较高的速度发展，在我国有着越来越多的大型公司上市，由于很多原因，我国的上市公司不能得到很好的发展，其主要原因还在于上市公司的内部控制存在一定的缺陷。研究上市公司内部控制对审计意见的影响可以为上市公司提供更好的管理策略，因而越来越被国内学者重视。本文首先分析了本次研究的背景和意义，而后具体的分析了内部控制在我国上市公司中存在状况进而提出解决策略，力争为此方面的研究做微薄贡献。关键词：上市公司；内部控制；风险管理AbstractIntothetwenty-firstcentury,theworldeconomydrivenbytechnologicaladvancescontinuetomaintainahighrateofdevelopmentinthecountryhasagrowingnumberoflargecompanieslisted,butduetovariousreasonshindereditsnormaldevelopmentincludinginternalcontrolweaknesses.ImpactontheauditopinioninternalcontrolListedcompaniescanprovidebettermanagementstrategiesforlistedcompanies,andthereforemoreandmoreattentiontodomesticscholars.Thispaperintroducesthebackgroundandsignificanceoftheresearch,andthenadetailedanalysisoftheinternalcontrolsituationinChina'slistedcompaniesandthenproposesolutionsstrategy,researchandstrivetomakeamodestcontributiontothisendareas.Keywords:alistedcompany;internalcontrols;RiskManagement第1章绪论1.1研究背景和研究意义随着全球经济的高速发展，我国上市公司数量急剧增长，目前上市公司已经成为了市场经济最为重要的主体。但目前上市公司会计信息舞弊、财务造假现象也日益增多，对于我国市场经济环境造成了恶劣的影响。财务审计是对上市公司的财务现状审核的重要方式，审计意见对于上市公司的财务状况的披露有着重要的意义。近年来，内部控制等相关理论的研究逐渐成为理论界研究的重点和热点，然而在现实中我国上市公司的内部控制体系建设仍然存在漏洞和许多不尽人意的地方。并且内部控制和审计意见关系的研究较少，因此在这种背景下，研究和学习我国上市公司内部控制和审计意见相关性理论，既有一定的理论研究价值，也有较强的实践应用价值。并根据分析结果可以为我国上市公司内部控制体系建设提出相关政策建议1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状Doyle（2013）通过对2005—2010年6年间所披露的内部控制漏洞较多的200家上市公司进行了样本分析，以调查研究对企业内部控制有效性的影响因素。研究表明，上市公司时间、公司规模、业务架构、财务状况与上市公司出现内部控制漏洞的现象都有一定程度的营销。Goh（2009）研究显示：对于拥有较为成熟的审计结构，并且采用独立董事执行管理结构的上市企业中，其内部控制管理工作的效率越高。上市企业通过聘请具有丰富经验的注册会计师进行内部环境控制工作会起到更好的内部管理效果，继而提升上市企业的财务报告质量。JayanthiKrishnan（2005）通过研究发现，内部控制与审计意见存在一定的内在关联，内部控制的有效性与审计意见的独立性存在负相关的特点。即企业内部控制有效性越强，注册会计师对于上市公司的财务审计更容易出具无保留意见的审计意见。1.2.2国内研究现状王怀明、项敏（2009）发现：信息披露质量对注册会计师出具无保留审计报告具有显著的正面影响。袁凤林、尧华（2011）通过仔细分析深圳创业板上市公司的相关会计信息披露现状，从内部信息披露与外部审计之间的关系进行了较为全面的论证关系，研究表明，审计意见类型受到内部控制信息披露的影响较大。周勤业（2014）研究发现：AICPA（美国注册会计师协会）和GAO（美国审计局）都赞成内部控制报告经过注册会计师审核。而财务经理协会（FEI）、管理会计师协会（IMA）曾表示反对。反对的理由一是出于成本效益方面的考虑，认为增加的审计成本对提高财务报告可靠性的作用有限；另一方面是担心会增加注册会计师的审核风险。1.3研究方法文献资