我国“营改增”税制改革-双学位论文.doc

II摘要2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。关键词：营业税；增值税；营改增ABSTRACTIn2011,withthepermissionofThestateofcouncil,theTaxbureaupublishedtheschemeofchangingthebusinesstaxintotheadded-valuetax.FromJanuary1stof2012,begantheplanintheserviceindustryandthetransportationindustryinShanghai.Sincethen,therevolutionofchangingthebusinesstaxintotheadded-valuetaxbegan.SinceAugust1stof2012,theplanhasbeenexpandedinto10cities,andBeijingwillstartedatSeptember.ItwillbeexpandedtothewholenationonAugust1stof2013.Keywords:BusinessTax;Add-valueTax;BTreformstoVAT目录1、引言12、“营改增”背景12.1、营业税12.2、增值税12.3、“营改增”的必要性13、“营改增”原因14、“营改增”主要内容24.1.概括24.2、改革试点主要税制安排34.3、改革试点期间过渡性政策安排35、“营改增”的具体实施过程36、“营改增”的影响56.1、对地方政府的财政收入的影响56.2、对小规模纳税人的影响56.3、对一般纳税人的影响67、“营改增”意义6参考文献：871引言全面“营改增”的实施，标志着我国税制改革的开始，是我国税制改革的一项重大突破以及历史性的飞跃，也使得我国的税收制度不断得到完善。2“营改增”背景2.1营业税营业税是对我国境内提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行征收的一种商品和劳务税。营业税是以纳税人收入全额作为计税依据，乘以适用的税率计算应纳税额。一般来说，营业税的税率较低，税负不容易向下游转移，但每经过一道流通环节就要那一次税，重复征税的问题比较严重。营业税主要以第二产业的建筑业和第三产业中除批发零售行业外的其他行业的流转额进行征税。营业税的税率分为5%和3%以及娱乐业5%—20%三档税率。营业税是我国税收种类中重要的税种，在我国的税收体制中发挥着重要的作用。2.2增值税增值税是对从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额为征税对象的进行征收的税。增值额是企业在生产经营中所新创造的那一部分价值，它相当于商品价值扣除生产经营过程中消耗的生产资料转移价值之后的余额，即劳动者新创造的部分。也就是说，增值税是以第二产业中的工业和第三产业中的批发零售业的增加值为税基。增值税自1954年在法国开征以来，通过销项税与进项税抵扣机制，让纳税人只需要为产品增值部分纳税，成功解决了营业税中重复征税的问题，迅速被世界其他国家所采用。2.3“营改增”的必要性近十年来，我国税收增长迅猛，以每年平均18%的速度递增，远高于GDP和居民收入的增长速度。2011年，政府的税收收入为8.97万亿元，同比增长22.6%，而我国同期GDP的增长速度为9.2%，税收的增长速度超过GDP的两倍。面对税收的高速增长，企业苦不堪言，要求政府减税的呼声从未停止过。事实上，中央政府从2004年开始就在实施减税政策，试图在推进税制改革过程中，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担。今年又开始在更大范围内推广营业税改增值税的试点。这种“结构性减税”虽有一定成效，但效果并没有民众期盼的那么好，政府税收增长仍然一年猛过一年，企业和民众的沉重税负并没有根本性的改变。全面实行“营改增”势在必行。3“营改增”原因从以上营业税以及增值税的概念中我们可以知道，营业税存在着重复征税这一重大问题。其次，只要经营行为存在，不管盈利与否，都得缴纳营业税。而所得税，只对盈利企业征税，从这个角度讲，营业税显然不及所得税公平。而增值税相对于营业税来说，却有以下明显优点：第一，因其只对商品流转过程中的增值额进行征税，所以成功地解决了重复征税的问题。第二，由于增值税税负的一致性，使其对扩大销售市场和促进商品流通发挥着积极作用。第三，在增值税税率统一的情况下，全能性企业和专业性企业、各种联合