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对我国“营改增”税制改革的探讨
摘要:
近年来，我国实施了一系列的税收改革，涵盖了增值税、所得税、消费税等多个方面。其中，营改增税制改革被视为是具有里程碑意义的税制创新之一。本文将从我国营改增税制改革的影响、优缺点、存在问题等方面进行探讨，并提出一些建议以期未来能够进一步优化和完善该税制。
关键词:营改增，税制改革，优缺点，问题，建议
一、营改增税制改革的概述
“营改增”是指将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，即增值税。该税制改革自2016年5月正式实施，目的是通过增值税机制的改革，推进事业单位、企事业单位等转变为市场主体，鼓励个体工商户、小微企业发展壮大，促进经济的转型升级。该税制改革主要涵盖了以下方面：
1.将营业税纳入增值税体系，消除了税制之间的重叠和补充现象，使得整个税制更加统一、简单、透明。
2.增加增值税的税率类型，增值税税率由17%、13%、6%三档税率组成，使得税收政策更加灵活。
3.将增值税纳入到多级离岸购物税制之中，规范了跨境电商、离岸购物等消费形式的税收征管体系。
4.对于中小企业进行优惠政策，完善增值税专项扣除等相关政策，减轻企业的税收负担。
二、对营改增税制改革的评价
作为一项针对增值税税制的改革，营改增在推进经济转型升级、优化税收资源配置等方面取得了显著的成效：
1.提高了税制的统一性和透明度：营改增税制改革消除了多元税制重叠的现象，规范和统一整个税制，有利于优化税费体系，减轻纳税人的操作成本，提高了税收征管体系的效率。
2.推进了经济转型升级：营改增税制改革有利于企业转型升级和去产能，从而提高了中国经济的质量和效益；通过加强对于个体工商户、小微企业等代表市场活力的群体，使得税制更适应市场化的需求，有利于激发市场活力、优化资源配置。
3.有利于跨境电商和离岸购物等消费形式的税收征管体系建设：通过完善增值税的税制，有利于规范和促进跨境电商和离岸购物等消费形式，增强税收征管的效能和准确性。
但是，营改增税制改革在实施中也存在一些问题：
1.存在转制难度：对于一些事业单位、企事业单位等，转制为市场主体的难度较大，转化周期、成本等都相对较高；同时，在税制征管的转型中，对于纳税人的管理和征缴形式的理解都需要时间。
2.存在调整期经济压力：营改增税制改革对于个别企业可能造成财务压力、资金流动和成本始料未及的承受，需要时间和政策的逐步落实、完善等。
3.税收收入下降：实施营改增后，一些城市、省份的税收收入下降较多，尤其是原来沿海地区比较发达的城市，税收收入下降幅度更为明显。这也给地方财政的建设和发展带来了一定的困难和压力。
三、营改增税制的进一步优化
为了进一步完善和优化营改增税制，以下是一些建议：
1.加大小微企业、个体工商户的税收优惠政策：针对这些代表市场活力的群体，加强对于其的财务数据采集、监管和征收体系，同时对于其税收政策予以优惠和扶持。
2.加强技术支撑和人才培养：通过加强财税系统的技术和人才培养、科技创新等方面的支持，提高税收征管的工作效率和精度、推进财税体制的现代化。
3.鼓励跨部门协同：跨部门协同、信息互通等应得到加强，以促进税收征管体系的完善和财税政策的协同。
四、结论
税制改革是实现财政效益、提升经济发展的重要手段之一。我国在营改增税制改革上取得了显著的成效，不可否认，但同时也存在一些问题。为了进一步优化和完善这项税制改革，我们需要加强跨部门协同、加大小微企业、个体工商户的税收优惠、加强技术支撑和人才培养等方面的建设和推进。这将有利于整个税收体系更好地服务于国家和纳税人，合理调配社会资源，保障经济的健康发展。