对深化税收征管改革的思考.docx

2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）提出要全面推进税收征管数字化升级和智能化改造把智慧xx建设任务作为“十四五”时期xx部门深化税收征管改革的目标之一。虽然此前智慧xx的提法早已存在然而在实际推进中仍然还有若干理论问题值得深入思考这些问题甚至在以往信息化建设过程中就一直存在。因此本文围绕《意见》的战略部署以智慧xx建设为契机结合既有理论研究成果和实践展开有关智慧xx的理论探讨以期为推进智慧xx建设提供借鉴和参考。一、智慧xx的历史和逻辑相对于税收信息化智慧xx的提法较新理顺智慧xx提出的历史背景和逻辑关系有利于智慧xx建设。具体可从两方面展开：一方面是厘清智能化与信息化、数字化等概念之间的关系；另一方面是梳理智慧xx的发展阶段。1.智能化与信息化、数字化等概念之间的关系。智能化与数字化同时出现在《意见》中智能化作为一个相对较新的名词可从与其同时提出的数字化开始梳理。数字化这一概念的提出可以追溯到二十世纪九十年代最著名的提法之一莫过于著名IT思想家尼葛洛庞帝（NicholasNegroponte）提出的“数字化生存”（beingdigital）。数字化这一概念深刻地影响了一代人并且衍生到经济社会等各个领域与其他概念相互融合进而推动了数字经济、数字地球、数字社会等类似提法的出现成为当时世界上的最新理念（谢波峰等2019）。2000年时任福建省省长的习近平同志敏锐地捕捉到信息化发展的趋势将“数字福建”写入福建省委提出的“十五”计划纲要建议中并亲自担任“数字福建”建设领导小组组长。沿着这一脉络2015年习近平总书记在第二届世界互联网大会开幕式上强调“中国正在实施‘互联网+’行动计划推进‘数字中国’建设”。两年后建设“数字中国”写入党的十九大报告。在梳理数字化这一概念提出过程的基础之上要深入领会这一概念不仅需要分析以往提及的信息化（电子化）等概念之间的关系更要认识数字化提法的核心所在。在数字化提出之前信息化概念一直是党和国家最高层面文件所使用的提法（谢波峰2017）。随着时代的发展尤其是新发展阶段各项任务的逐渐展开数字化的提法和理念成为信息化发展的新时代概括。2018年4月习近平总书记在致首届数字中国建设峰会的贺信中强调：“加快数字中国建设就是要适应我国发展新的历史方位全面贯彻新发展理念以信息化培育新动能用新动能推动新发展以新发展创造新辉煌。”这一表述是数字化与信息化之关系的最权威勾勒。回顾数字化、信息化和智能化等概念的发展脉络其核心目的都是在不同历史阶段定位信息技术推动经济社会发展的中心任务。具体到xx部门的数字化、智能化建设中数字化的提法重点在于强调新发展阶段的主要任务是形成税收管理的“数字化”存在状态其与过往信息化阶段的核心差异在于不仅要将少量仍然在线下运行的工作转化为线上状态即完成所谓的“纸面走到计算机上”的任务而且要进一步将税收管理的数字化状态尽快地确定为主要存在形式甚至是唯一形式改变以往作为“线下”状态的辅助地位即数字xx阶段要实现“无xx不数字无数字不xx”。智能化是和数字化共同发展的但又高于数字化的存在状态是通过广义智能技术的应用使得数字化系统不仅以数字化方式存在而且具有一定的人类智能能够自动地处理业务。智能化和数字化的关系在某种程度上类似于过去信息化与工业化的关系是互相融合、互相依托的没有数字化升级的基础智能化改造无从谈起不面向智能化的目标数字化升级毫无意义。xx系统的智能化改造就是让税收信息化应用、数字化应用具备一定的机器“学习”能力、自动处理能力而不是完全依托人机交互来实现税收管理。总之从理论上认识智能化与信息化、数字化等概念之间的联系和区别是为了实践中有分有合更好地推进相关工作。智能化、数字化是信息化在新发展阶段的两个侧面智能化基于数字化而数字化服务智能化两者既有不同的含义和目标同时又统一服务新发展阶段的新发展目标即智慧xx也就是说智慧xx整合了数字化、智能化两个概念。2.智慧xx的发展阶段。谭荣华（2003）在金税三期立项初期借鉴诺兰模型和米歇模型总结了我国税收信息化的发展阶段。虽然理论模型具有一定的时代穿透力但在信息化阶段刻画发展所使用的模型大多是为了描述“线下”业务向“线上”业务移动和转换的过程核心是集中反映“线上”和“线下”业务之间的关系。而智慧xx阶段实际上则是一个如何处理数字化与实体化之间的关系的阶段。这一关系也是以往国内外税收信息化发展过程中经常讨论的话题（Bird等2008）我们常常用“鼠标+水泥”来描述这一关系也有人把这一过程比喻为“从手工到鼠标”。近几年“线上”和“线下”业务之间的关系较为通俗的说法是“O2O”模式（offlinetoonline线下和线上结合）。在数字化xx升级之后这一关系（或问题）或许不复存在业务运行将变成