第三章税收法律制度.ppt

第三章税收法律制度P89一、税收的概念与分类（一）税收的概念及作用1、概念税收是国家为实现其职能凭借政治权利按照法征税的主体国家征税依据律预先规定的标准强制地、无偿地征收货币或实物的活税收的三个特征固定性动是国家取得财政收入的一种分配关系（或一种重要工具）也是国家干预经济的不可或缺的调节杠杆满足国家的财政需要。征税的基本目的2、作用（1）税收是政府取得财政收入的基本来源而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础（2）税收是国家宏观调控（调控经济运行）的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性单项选择题下列选项中不属于税收征收特征的是（D）A强制性B无偿性C固定性D稳定性（三）税收的分类（重点）1、按征税对象的性质分（1）流转税。以流转额为征税对象的税种包括两种一是商品流转额指商品交换的金额对销售方来说是销售收入额；对购货方来说是商品的采购金额；二是非商品流转额即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。包括增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税。也称收益税。以纳税人的各种应纳税额为征税对象的税种。特点：可直接调节纳税人收入。包括企业所得税和个人所得税（3）资源税。指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。包括资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税（4）财产税。以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税。（5）行为税。指以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税。包括城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税。单项选择题我国税种分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等这是按照（A）分类的A征税对象不同B纳税期限不同C税率不同D税目不同2、按税收的征收权限和收入支配权限分（1）中央税。指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。包括关税和消费税（2）地方税。个人所得税、房产税、土地使用税、屠宰税和筵席税（3）中央与地方共享税。增值税和资源税。3、按税收与价格的关系分（1）价内税：税金包括在商品价值或价格之内的税（除增值税其他的流转税都是价内税如消费税、营业税、关税等）税款=含税价格*税率（2）价外税：税款不包括在商品价格内的税（只有增值税一种）由购货方承担税款销货方只是代扣代缴。税款=不含税价格*税率凡征收消费税的货物一定征收增值税；征收增值税的货物不一定征收消费税。判断题1、消费税是价外税而增值税是价内税（错）2、凡征收消费税的货物一定征收增值税征收增值税的货物不一定征收消费税（对）4、按计税标准为依据划分（1）从价税：以课税对象的价格为依据按一定比例计征的一种税。实行比例税率和累进税率。包括增值税、营业税、关税和各种所得税。（2）从量税：以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据按固定税额计征的一类税。采用定额税率。包括资源税、车船税和土地使用税。（3）复合税又称混合税：对某一进出口货物或物品即征收从价税又征收从量税。分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。包括消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒5、按税负是否转嫁分（1）直接税：直接对最终纳税人所征收的一类税（所得税）（2）间接税：通过第三者征收的一类税（增值税、消费税）。6、按征收管理的分工体系分（1）工商税。由税务机关负责征收管理。指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称。是筹集国家财政收入调节宏观经济最主要的工具。包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税（2）关税。由海关负责征收管理。对进出境的货物、物品征收的税种的总称主要指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。是中央财政收入的重要来源也是国家调节进出口贸易的主要手段。P91二、税法及构成要素(