第三章税收法律制度-第三章税收法律制度.ppt

1第一节税收概述税收的作用税收的分类二、税法及构成要素税收与税法的关系税收的分类税法的构成要素税法的构成要素包括：第二节主要税收增值税的分类增值税一般纳税人符合下列条件的单位可以认定为一般纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；
个人（除个体经营者以外的其他个人）
非企业性单位；
不经常发生增值税应税行为的企业。增值税税率增值税应纳税额依据税法规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有：增值税小规模纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；
对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。增值税征收管理销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为纳税地点：二、消费税消费税的计税方法消费税纳税人消费税税目与税率消费税应纳税额销售量的确认从价从量复合计征消费税征收管理消费税征收管理纳税期限消费税纳税地点：三、营业税营业税税率营业税应纳税额营业税纳时间纳税期限纳税地点四、企业所得税居民企业非居民企业企业所得税的征税对象企业所得税税率企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税额企业所得税核定征收核定税额的方法当采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
应纳所得税额的计算公式为：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
或：成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
其中，应税所得率应按规定的标准执行。
纳税期限：自公历1月1日起至12月31日止，为一个纳税年度。
纳税申报：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。五、个人所得税个人所得税纳税义务人个人所得税的应税项目和税率个人所得税的税率个人所得税应纳税所得额例：单选题例例：【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（）
[答案]错【例题·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）
A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位
B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位
C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位
D.无完整考核依据的小型纳税单位
[答案]C【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。
A.代扣代缴
B.代收代缴
C.委托代征
D.定期定额征收
[答案]B【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
[答案]ABCD判断题：单选多选例（多选）【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（）。
A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的
B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
C.纳税人未办理税务登记的
D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的
[答案]ABCD【例题·多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有（）。
A.临时经营的纳税人
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；
D.纳税人曾有偷漏税行为的
[答案]ABC例（多选）：多选题判断例：解析：第三节税收征管税收征管法的立法目的税收征管法的适用范围及遵守主体统一领导分级管理二、税务登记管理开业登记
变更登记
停业、复业登记
注销登记
外出经营报验登记等。（1）税务登记的申请：30日内填写税务登记表；
（2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：
（3）税务登记表的受理、审核
（4）税务登记证的核发。税务登记证的核发对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外），核发注册税务登记证及其副本。
外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发相应的税务登记证
对既没有税收纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。变更登记变更税务登记的程序、方法停业、复业登记以下情形应及时办理注销税务登记手续：（六）税务登记证1.税务登记证的作用2.定期验证和换证制度（七）银行账户管理发票是指在购销商品、提供或者接受服