建筑业“营改增”培训课件——中国建设会计学会秘书长.pdf

国家逐步扩大“营业税改征增值税”试点你准备好了吗？——“营改增”辅导讲座中国建设会计学会阮智勇•讲解提纲：•一、我对增值税的学习与理解；•（一）关于增值税常识；•（二）营改增后一般纳税人计税方式的改变；•二、建议企业主动摸底测算和模拟运转；怎样测算？如何模拟？•三、“营改增”将给企业带来哪些影响如何应对？•四、认真学习苦练内功适应“营改增”。一、我对建筑业“营改增”的学习和理解（一）增值税的基本原理、性质和特点等1、所谓营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种而且是价内税。例如：建筑企业100元的工程价款收入其中不含税造价为96.70元税金及附加为3.30元。3.3/96.7=3.41%。因此建筑业税金取费系数定为3.41；企业向税务所申报营业税：含税造价100元乘以3.3%=3.3元。•2、增值税的概念：就是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税它是价外税。由于我们建筑施工企业始终没有涉及增值税所以我们对它比较生疏。3、增值税的性质☆纯粹的增值税（即规范的消费型增值税）是就所有对货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收是由消费者负担。☆但在税收实践中消费者并不直接向政府付税而是在生产和分配过程中的各个环节由企业代收代付。☆企业支付增值税不应该构成其税收负担只是影响其现金流和发生遵从成本（如果免税则会导致企业负担进项税的结果)。如果税制设计的好额外成本也可相对较低。4、实行增值税的优点和好处•有利于消除重复征税促进社会化分工合作提高市场效力提高服务业竞争力。•有利于扶持小微企业发展。•有利于推动经济结构调整促进制造业和服务业的融合发展鼓励科技创新。•不仅是与世界通行做法接轨也是健全有利于科学发展税收制度的必然趋势。•有效消除营业税的偷漏税现象。•5、关于价外税时至今日不少人在认识上存在误区认为价外税一是与企业成本、利润没太大关系；二是国家税改政策（原则）是结构性减税因此不会增加企业税负；三是如果税负明显增加国家会给予适当补贴或者调整造价定额标准水涨船高羊毛出在羊身上无须担心。•本次税改的做法是：在既有的工程结算收入（或者总产出）中按增值税税率切出一块来单列为增值税的销项税在中间投入的外购成本中也切出一块来单列为增值税的进项税就这样把原来的价内税改变为价外税了。并不是要修改原有工程造价的计税系数或定额即便造价计价规则的调整改变也不可能使造价飙升。6、关于增加值的计算加法：增加值=折旧+工薪+利息+利润（直接税+股利+留存利益）减法：增加值=销售收入-外购货物和劳务支出（为我国所采用）或者增加值=总产出-中间投入7、增值税的原理及简单数学模型序加工生产销售增加购进销项税进项税应交增号流程额值成本值税1采矿202003.403.42初加工3010205.13.41.73精加工60303010.25.15.14批发95356016.1510.25.955零售1005951716.150.85合计30510020551.8534.85178、农产品增值税模拟数学模型序加工生产流销售增加购进成销项税进项税应交增号程额值本值税1种植户2020000免税2面粉厂3010205.102.602.503食品厂75453012.755.107.654批发商95207516.1512.753.405零售商1005951