第六章存货业务会.ppt

第六章存货业务会计制度的设计第一节存货业务会计制度设计概述2.存货的基础工作设计。（识记）（1）存货编号的设计。为了加强对各类存货的实物管理一般对各类存货要进行编号。（2）存货的计量。存货成本的初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括买价、相关税费和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（3）盘存制度的确定永续盘存制。这种方法是对各种存货每一次收入和支出后都要计算出结存数。这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。实地盘存制。有些小型企业（如零售商店、小工厂）限于人力和核算水平或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用永续盘存制。（二）存货的特点1.企业持有存货的最终目的是为了出售。2.存货是有形资产。3.存货是流动资产。4.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。（三）存货业务设计的内容存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节。二、存货业务会计制度设计目标和要求（领会）（一）存货业务会计制度设计目标1.提供存货的各种真实、完整、有用信息；2.保证存货的安全；3.控制存货的流动；4.监督、落实存货的经营责任；5.加速存货资金周转考核存货的经济效益。（二）存货业务会计制度设计要求1.严格各种存货收发手续的规定保护实物财产的安全。2.正确反映各种存货增减变动和结存情况保证企业生产活动的正常进行。3.正确计算物化劳动考核存货资金以及防止存货超储积压。本节重点内容：存货业务的内容及特点。存货业务基础工作的设计。存货业务会计制度设计的目标和要求。第二节存货业务内部会计控制制度的设计（综合应用）（二）授权制度和审核批准制度设计1.建立完整的采购登记制度。2.请购与审批控制设计。（1）建立采购申请制度。（2）加强采购业务的预算管理。（三）采购与验收控制设计1.建立采购与验收环节的管理制度。（1）建立健全采购与验收环节的管理制度对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定确保采购过程的透明化。（2）建立供应商评价制度由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况等进行综合评价并根据评价结果对供应商进行调整。（3）对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。同一企业（或企业集团）下属的分支机构应当尽量避免多头对同一供应商2.根据采购物资及其供应情况确定采购方式。3.掌握有关供应商信誉、供货能力。4.严格执行验收制度。（四）付款控制设计1.遵守相关制度。2.加强预付账款和定金的管理。二、储存业务内部会计控制制度的设计（一）建立专库专人保管制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（三）采用永续盘存制度（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（七）健全存货明细账制度本节重点内容：采购与付款业务内部会计控制制度的设计。存货业务内部控制制度的设计。第三节存货业务核算规程的设计2.订货合同。在订货合同中应明确规定物资的品种、规格、数量、质量、价格、供货的日期和结算方式、物资的包装和运输办法、质量检验手续以及不执行合同应负的经济责任等。签订合同时会计部门要参加会签并把其副本留存会计部门。合同要预先编号非经授权任何人不得领取空白合同。对重点控制的物资一般可以实行以下两种订货方式：（1）定期订货订货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式。定期订货因订货时间固定适用于签订定期订货合同。定期组织订货有利于产需衔接和供需双方均衡生产。（2）定量订货定购时间不固定而订购批量（即预定的经济订货批量）固定的一种订货方式。3.请购单。请购单应由请购部门填制送交供应部门主要由供应部门会同财会部门在授权范围内批准以增加（或修订）采购供应计划。4.收料单。收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）。5.收料溢缺报告单。它是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证。验收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”并及时交付财会部门。（二）各种凭证传递程序的设计（识记）1.指定专人填制有关凭证。2.不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。3