第六章存货业务会.ppt

第六章存货业务会计制度的设计第一节存货业务会计制度设计概述2.存货的基础工作设计。（识记）（1）存货编号的设计。为了加强对各类存货的实物管理，一般对各类存货要进行编号。（2）存货的计量。存货成本的初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括买价、相关税费和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（3）盘存制度的确定
永续盘存制。这种方法是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。
实地盘存制。有些小型企业（如零售商店、小工厂）限于人力和核算水平，或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用永续盘存制。（二）存货的特点1.企业持有存货的最终目的是为了出售。
2.存货是有形资产。
3.存货是流动资产。
4.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。
（三）存货业务设计的内容存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节。二、存货业务会计制度设计目标和要求（领会）
（一）存货业务会计制度设计目标
1.提供存货的各种真实、完整、有用信息；2.保证存货的安全；
3.控制存货的流动；4.监督、落实存货的经营责任；5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。（二）存货业务会计制度设计要求1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。本节重点内容：存货业务的内容及特点。存货业务基础工作的设计。存货业务会计制度设计的目标和要求。第二节存货业务内部会计控制制度的设计（综合应用）（二）授权制度和审核批准制度设计1.建立完整的采购登记制度。
2.请购与审批控制设计。（1）建立采购申请制度。
（2）加强采购业务的预算管理。
（三）采购与验收控制设计1.建立采购与验收环节的管理制度。（1）建立健全采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程的透明化。

（2）建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况等进行综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整。（3）对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。同一企业（或企业集团）下属的分支机构应当尽量避免多头对同一供应商2.根据采购物资及其供应情况确定采购方式。
3.掌握有关供应商信誉、供货能力。

4.严格执行验收制度。（四）付款控制设计
1.遵守相关制度。2.加强预付账款和定金的管理。
二、储存业务内部会计控制制度的设计
（一）建立专库专人保管制度
（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度
（三）采用永续盘存制度
（四）健全实地盘点制度
（五）实施存货保险制度
（六）建立库存存货质量管理制度
（七）健全存货明细账制度本节重点内容：采购与付款业务内部会计控制制度的设计。存货业务内部控制制度的设计。第三节存货业务核算规程的设计2.订货合同。在订货合同中应明确规定物资的品种、规格、数量、质量、价格、供货的日期和结算方式、物资的包装和运输办法、质量检验手续以及不执行合同应负的经济责任等。签订合同时，会计部门要参加会签，并把其副本留存会计部门。合同要预先编号，非经授权，任何人不得领取空白合同。
对重点控制的物资一般可以实行以下两种订货方式：（1）定期订货，订货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式。定期订货因订货时间固定，适用于签订定期订货合同。定期组织订货有利于产需衔接和供需双方均衡生产。（2）定量订货，定购时间不固定而订购批量（即预定的经济订货批量）固定的一种订货方式。3.请购单。请购单应由请购部门填制，送交供应部门，主要由供应部门会同财会部门在授权范围内批准，以增加（或修订）采购供应计划。
4.收料单。收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）。
5.收料溢缺报告单。它是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证。验收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门。（二）各种凭证传递程序的设计（识记）
1.指定专人填制有关凭证。
2.不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。
3.不相容职务分离。
4.凭证传递要及时。