高等院校加强内部审计与内部控制研究.docx

高等院校加强内部审计与内部控制研究摘要：随着中国教育事业快速发展高等院校财务管中存在的问题逐渐浮出了水面。现阶段中国高等院校财务管理主要是缺乏具体、科学、可实施性的高等院校内部控制制度高等院校管理人员以及财务人员内部控制意识不够高等院校财务管理方式还不科学。内部审计作为内部控制当中一个非常重要的环节是内部控制的有效性的重要保障。因此要完善高等院校财务管理制度首先应该完善高等院校内部控制制度建立全面的内部审计体系；另外还要强化高等院校全体职工的内部控制观念培养加强高等院校财务人员的综合素质建设。关键词：高等院校；内部审计；内部控制中图分类号：F239.0文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）12-0117-02引言改革开放以来中国高等院校发展十分迅速几乎全国每个行政区都至少有一所本科院校。2008年中国教育部门颁布的《关于加强高等学校预算执行与决算内部控制工作意见》规定每个高等院校都必须设立自身独立内部控制部门。随着中国高等院校数量的增加以及中国高等院校不断扩大招生人数给中国财政带来了新的机遇和挑战。但是面对越来越复杂的市场环境。中国大多数高等院校并没有相应改变自身的财务制度中国很多高等院校依然按照计划经济时代的会计制度来实行内部控制管理。中国高等院校内部控制工作一直都没有等到应有重视甚至很多高等院校将内部控制机构形式化内部审计表面化一切同虚设。内部控制是由经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部审计要对内部控制的有效性进行监督检查。由此可见加强内部审计是建立与实施有效的内部控制的必然选择。为了科学配置中国的教育资源合理利用高等院校经费就必须重视高等院校财务管理制度并且加强中国高等院校内部控制的建设。以此看来完善中国高等院校内部控制体制工作迫在眉睫。一、中国高等院校内部控制以及内部审计中存在的问题高等院校内部控制主要通过运用系统、规范的方法去评价并且改善高等院校所承受到风险控制、管理及风险治理的过程从而帮助高等院校去实现财务管理目标。中国高等院校内部控制工作开展仅仅不到二十年的时间高等院校内部控制基础工作以及内部控制质量管理和内部审计风险控制等都需要高等院校加强以及完善。特别是高等院校内部审计质量管理工作直接影响到了高等院校内部控制作用的发挥严重影响到了高等院校内部控制的职能。并且当前中国高等院校内部审计工作中存在着一些影响着内部控制质量的问题。中国不少高等院校对于内部控制的重要性以及作用缺乏应有理解高等院校并不是根据自身需要来进行内部控制制度变革而是仅仅是因为政府部门强制性要求而不得不进行内部控制制度的变革。高等院校内部控制机构是监督管理与维护财经法纪等职能但是其服务、管理及建设等职能被高等院校忽视而且因为内部审计受到多种因素制约导致高等院校内部控制在高等院校形同虚设的难堪境地。（二）中国高等院校内部控制缺乏独立性虽然在中国政策规范下不少高等院校都建立了相应内部控制机构但是由于中国高等院校内部控制部门没有一定的规章制度不少高等院校将内部控制部门和财务部门放在一块有一部分高等院校将内部控制部门和学校纪律监督部门放在一起。这严重影响了高等院校内部控制部门的独立性。另外中国高等院校内部控制委托人一般都是高等院校的管理层在这样的环境约束下即使高等院校拥有独立的内部控制部门内部控制部门依然要受到高等院校领导者管理决策。因此内部控制职能受到了高等院校管理者的影响那么内部审计独立性就变得非常薄弱就不能发挥其应有作用。另外在高等院校里内部控制人员容易受到人事制约人事部门严格控制着内部控制人员职称、晋升、考核、调动等问题而人事部门又受到了高等院校管理者的管理。由于高等院校内部审计受到高等院校内部利益关系羁绊内部控制人员独立性就受到了严重影响。（三）中国高等院校缺乏先进内部审计的方法与手段当前高等学校内部审计主要针对还是高等院校的财务收支开来展开内部审计工作。中国大多数高等院校都是沿用传统意义上内部审计办法仅仅是根据高等院校的财务账目来进行账目内部审计高等院校财务部门简单将高等院校财务数据的真实性、准确性以及差异性作为内部审计工作开展的重点。中国大多数高等院校内部审计信息化程度不够高导致了高等院校内部审计难以适应中国要求逐步增多高等院校内部审计工作。有些高等院校在建立财务规章制度、规范财务工作流程以及程序规范高等院校内部审计档案管理、加强高等院校财务管理人员职业道德教育等方面做了不少工作但是由于这些高等院校缺乏完整的内部审计体系导致高等院校建立许多规章制度无法得到准确落实许多内部审计工作都缺乏应有的控制标准没有将内部审计责任落实到实处内部审计工作也不能认真贯彻执行最终导致高等院校内部审