高校加强内部控制和内部审计研究.docx

高校加强内部控制和内部审计研究一、高等院校内部控制中存在的问题及加强内部控制的相关措施(一)高等院校内部控制中存在的问题随着我国高等教育的扩大许多高校在从事科研教学外还参与外部的各种经济活动如投资、创办学校和创办企业等。高校的资金使用涉及科研教学、基础设施、后勤管理等各个方面大量的资金投入增加了高校的办学风险。高校能否对内部进行有效控制关系到其长期的生存与发展。1.高等院校内部控制制度不完善目前国内涉及内部控制的法律法规有限这使得在实际工作中高校难以依据相关法律法规建设其内部控制体制。同时由于监管力度不强一些高校在内部控制中存在违法违规现象且没有受到相应的处罚使得内部控制效果较差。有的高校在制定内部控制制度时依据主观意志不进行充分论证和反复斟酌制定出的内部控制制度缺乏客观性、科学性和合理性。甚至有些高校根本不重视内部控制内部控制趋于形式化。2.高等院校内部资金控制存在问题高等院校内部资金控制主要是为了保障高校资金的安全性和科学合理地进行使用内部资金的有效控制能有效防止资金失窃、贪污腐败和欺诈等行为有效提高内部资金的控制力度是高等院校内部控制的前提然而一些高校的内部资金控制制度并不完善具体表现为资金控制制度的缺失、资金控制制度的执行不力和资金控制制度的监督不严。3.高等院校预算管理存在缺陷目前许多高校预算过于形式化缺乏严肃性和权威性。原则上高校预算的制定需要经过层层审批、严格管理。然而在实际工作中预算的制定往往流于形式预算的制定过程不尽严谨导致预算作用的弱化。此外一些院校虽然重视了预算的编制与执行工作但是对预算执行后的效果缺乏分析难以及时发现预算中存在的相应问题这不利于为之后的预算编制提供有效的建议不利于改善高校的预算管理体制。4.高等院校内部控制缺乏监督许多高校内部审计缺乏独立性由于各种原因审计部门难以对高校内部控制进行有效监督监督机制形同虚设内部审计难以发挥其应有的效力从而使得内部控制的实施效果不明显。(二)高等院校加强内部控制的相关措施1.完善高等院校内部控制制度首先建立科学合理的高等院校内部控制流程明确各部门的职责和任务使得高等院校内部控制规范化。其次强化高等院校内部控制制度的执行保证内部控制得到有效的贯彻执行改变内部控制形式化的现状。最后深化高校审计监督制度改革加强内部控制监督防止内部控制失误和内部控制舞弊等行为以此全面提升高校内部控制的效果以达到高校内部控制的目标。2.加强高等院校资金控制制度建设高校要严格依照《会计法》建立合理的内部资金控制制度规范资金申请、资金下拨、资金使用等流程完善资金控制问责制度把责任具体到个人有效实现资金控制彻底杜绝挪用公款、做假账等违法舞弊行为。3.强化高等院校的预算管理首先要加强高校的预算管理意识重视预算管理的权威性和严肃性。其次在预算编制时尽量采用零基预算各项目的预算要精细化额度要合理减少不必要的开支使预算编制更加科学合理有效。在严格执行预算计划时要重视对预算执行效果的分析以便及时调整预算同时也为以后的预算编制提供参考形成良性循环不断改善预算管理。4.加强对高等院校内部控制的监督增强高校内部审计部门的独立性使内部审计不受其他因素的影响完善高校内部控制监督机制协调各部门积极参与监督体制改革最终实现对内部控制的有效监督。二、高等院校内部审计存在的问题及加强内部审计的相关措施(一)高等院校内部审计中存在的问题1.高等院校内部审计的独立性较差内部审计的不独立严重影响了内部审计效力的发挥。高等院校内部审计的不独立主要表现在如下两个方面。首先高等院校的内部审计处于校领导的直接管控之下内部审计部门的日常工作受制于校领导的意志如果校领导遵纪守法、廉洁奉公内部审计尚且能发挥其应有的效力一旦校领导贪赃枉法、徇私舞弊内部审计将形同虚设毫无用武之地这将极大地降低高等院校内部审计的效果内部审计部门甚至可能成为校领导贪腐的帮凶。其次高等院校内部审计人员的各项利益与学校的其他部门有着千丝万缕的联系比如内部审计人员的工资、奖金和各种福利受制于学校的财务部门而任免和提升则受制于学校的人事部门这种错综复杂的人际关系极有可能导致走后门和行贿受贿等问题的出现这将给高等院校内部审计工作的顺利进行带来极大的障碍。2.高等院校内部审计管理不规范高等院校内部审计的管理主要包括内部审计计划的管理和内部审计人员的监督考核两个方面。首先高等院校内部审计计划的管理极其不科学。很多高等院校在制定内部审计计划时流于形式根本不进行充分的论证和分析导致内部审计计划缺乏科学性