阅读材料李晓洁(课堂讨论)牛.doc

9阅读材料（最后一次课进行课堂讨论要求都发言）管理会计在某大型饮料集团公司的成功应用CWN饮料集团在中国的生产销售分三大区域各区域有完全不同的投资背景但区域之间是合作（主要指某些产品的委托代加工）而非竞争的关系因为市场是严格按照区域划分的本区域的产品严禁到其他区域销售。本人就职的K公司属三大区域之一的东北/西南区总部设在香港下设11家分厂占有全国10个省的市场。一、管理会计的机构设置K公司在90年代初就根据管理的需要专门设置了管理会计岗位经过十多年的发展管理会计的职能和作用不断强化一方面为制定决策和计划提供信息并参与其过程另一方面指导、控制和评价各部门的经营活动。管理会计成为联结管理层和各部门的纽带如图1所示。图1K公司管理会计组织机构图图1中纵向直线表示直接的职责关系分厂管理会计既受分厂财务经理的直接领导又有责任根据公司财务部管理会计组的要求及时、准确的提供各种数据资料。下属11家分厂是单纯的利润中心彼此之间虽然由于地域的不同在市场方面各有特色但生产、经营、管理模式完全相同因此主要原料、主要设备都由K公司统一采购销售价格也由K公司统一制定分厂只有权利在公司统一价格的基础上制定本区域内的折扣和优惠政策。分厂财务部受双重领导既对分厂总经理负责又有责任和义务完成公司财务部要求的工作（主要指在规定的时间内完成各种报表；对外申报材料在报出前先经公司财务部审核认可并对其就报表提出的质疑给予合理的解释）。K公司是一个专门的管理中心负责管理下属分厂的生产、经营财务管理由集团内其他平行的专业投资公司负责K公司发生的所有费用按照收益原则全部分摊给下属分厂。二、管理会计的主要工作内容K公司中管理会计人员区分不同层次不同层次的管理会计人员有着明确的分工和工作内容。（一）下属分厂管理会计的主要工作内容1.定期编制管理报告为管理层及时提供有价值的信息每个月结帐后一周内分厂管理会计都要根据本月的帐表填制一套有固定格式的管理报告反映管理高层关心的各项经营指标并与预算、去年同期等指标进行比较。尤其是预算指标的完成情况将作为考核分厂相关责任人的重要依据。管理报告的内容主要包括四部分：（1）总经理概述用文字从总经理的角度分生产、销售、市场等几个角度分析本月的经营情况、预算的完成情况以及为了实现全年预算在以后期间所要采取的行动和计划如果当月有内审事项还应就内审提出的问题给予合理的解释和可行的整改措施。（2）总经理报告（表）一共包括9张报表反映销量、帐龄、业务招待费以及盈亏状况等公司管理层最关心的财务数据。①关键指标报表。包括了销量、收入、毛利、净利等高层非常关心的财务指标并用以在不同分厂之间进行比较分当月数和截止当期的累计数两部分并分别与预算和去年同期比较反映差异额和差异率（格式见附表1）；②销量分析表。列示各种产品分系列、分品牌、分包装的销量以及产品结构包括当月数和截止当期的累计数两部分并分别与预算和去年同期比较（格式见附表2）；③应收账款分析表。包括三部分：帐龄分析表；信用额度及赊帐比例；90天以上应收账款形成原因以及为收回不良货款即将采取的行动（格式见附表3）；④当月业务招待费明细表。反映当月业务招待费发生的原因、参与部门和人员以及金额；⑤总盈亏分析表。即利润表包括当月数和截止当期的累计数两部分并分别与预算和去年同期比较反映差异额和差异率（格式见附表4）；⑥分产品系列的盈亏分析（格式见附表5）；⑦分利润中心的盈亏分析表。利润中心指分厂下属的各独立或非独立核算的营业所（格式见附表6/7）；⑧差异分析表。分析造成当月及截止当月的累计利润与预算差异的各种因素包括价格差异、品种结构差异、销量差异、成本差异等等（格式见附表8）；⑨全年盈亏预测表。指截止当月的累计实际利润加本年度其余月份最新的预测利润反映截止目前为止全年利润的最新预测。要求分厂根据已经实现的利润考虑与预算的差异以及市场条件的变化及时调整剩余月份的经营策略努力完成预算的各项指标。以上两部分每月经公司管理会计组审核认可后直接报K公司总经理阅。而以下两部分则作为基础资料经公司管理会计组审阅认可、合并汇总后报公司总经理阅。（3）与利润表有关的其他报表一共包括十张报表从不同角度反映影响利润的主要因素。①当期利润的调整因素汇总。如果当期利润中有属于以前年度或月份的利润调整或者虽然按照会计制度应属于本期利润但从企业的实质属于其他月份利润的情况则将非正常因素调回反映当期真实的利润否则报表利润即是真实的利润（格式见附表9）；②应向主要原料供应商索取的折扣汇总；③应向客户提供的折扣汇总；④制造费用明细；⑤分产品系列的单位边际贡献和毛利分析（格式见附表10）；⑥其他业务收入和支出明细；⑦运费明细；⑧新产品政策报告（反映新产品的优惠措施以及对利润的影响）；⑨各种品牌新产品的盈亏分析；⑩当月期间费用与预算分明细的差异