浅谈施工企业工程项目财务风险的防范.doc

浅谈施工企业工程项目财务风险的防范随着国家兴起的新一轮基础设施建设施工企业面临巨大的发展机会随之而来的市场竞争也日趋激烈而施工企业由于工程项目投资规模大、工期长、一次性、影响因素多等特点使得其面临的风险日益增大。因此施工企业必须树立风险观念建立和完善风险防御机制加强对风险的防范和控制减少和避免风险损失使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。由于施工企业工程项目的自身特点使得工程项目实施中存在着大量的不确定和易变因素这些因素可能造成与事先确定的投资目标的偏离成为工程建设项目的风险。工程建设项目的风险包括经营风险、财务风险、施工管理风险、环境保护风险、安全质量风险等其表现为工期延长、成本增加、经济效益降低甚至可能导致项目失败。导致风险的因素很多本文主要探讨如何防范和控制财务风险。施工企业工程项目财务风险的类型及成因项目承包过程风险财务人员的独立性不强。由于财务人员在企业中岗位的特殊性根据管理权限既受上级主管部门的领导监督又受本单位领导管理在项目部的利益与制度两者不可兼得的时候财务人员往往从私利考虑或迫于领导压力弃其公允性不顾取项目部利益有些企业要求会计人员根据自身利益的需要选择会计方法操纵会计报表。考核期不当。推行以财务目标实现为内容一年一考核的项目承包兑现就充分体现财务数值的水份太重许多项目部为拿到每年的承包奖掩盖工程管理的失误或违法行为人为调节当期利润从而造成前期工程大部份利润丰厚收尾工程巨亏的现象明显地反映出利润的人为性。承包缺乏约束力。承包集团由于没有相应的制约监督机制成本费用资金只需一支笔签就可签完遇到第一领导管理水平不高管理责任心不强虚构、乱列、乱挤成本损公肥私造成成本失控浪费严重亏损巨大。基于工程合同的盈利能力财务风险合同是施工企业一切风险的源头企业在经营过程中面临的许多问题如工程质量问题、工程款拖欠问题、材料价格问题等都与合同履行不良有着密切的关系如果合同“先天不足”势必会造成工程项目实施中的被动增加施工企业财务风险。例如许多业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理在签订合同时附加某些不平等条款如要求施工企业垫付大量资金收取工程保证金、限制企业应收工程款流动等。类似如此项目管理稍一放松则可能发生亏损甚至出现项目承接到手就意味着要发生亏损致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位甚至陷入合同陷阱降低了公司的盈利水平直接增大了财务风险系数。资金控制风险施工企业的资金风险首先是融资风险。施工企业向金融机构贷款金额一般较大一旦资金周转不灵就会面临巨大的还贷压力很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环。其次施工企业通常承接工程都要先垫付资金待工程完工后收回垫付资金。但由于目前我国社会诚信体系尚不健全社会失信现象普遍很可能遇到工程完工却无法收回垫付资金的风险。此外业主的资信情况也会导致施工企业的款项回收风险。如果业主在工程中滥用权力有意刁难对工程质量要求苛刻想方设法拖欠工程款;或者业主由于种种原因不能履行合同无力支付工程款都会给施工企业带来巨大的风险。特别是施工项目竣工后如果不能及时办理工程竣工验收编制工程竣工决算就可能造成项目财务结算滞后不能及时收回工程结算尾款增加企业的资金负担。同时延长了工程保修时间增加了工程保修费用从而使项目成本增大。另外施工企业要按合同规定向业主出具一定数额的履约保函和预付款保证金一般是合同价的10%有的甚至高达50%如果企业违约势必会给企业带来损失。施工企业工程项目财务风险的防范和对策施工企业存在的财务风险虽然有企业外部环境和内部各种因素的影响但这是可以防范和控制的施工企业应根据风险产生的原因采取有效的措施防范和化解财务风险使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。提高防范风险的意识建立投标风险评估机制施工企业工程项目的风险是始终存在的因此企业必须树立风险意识采取有效措施回避风险。在项目决策时要加强项目的前期论证工作对风险较大的项目从源头上加以防范。应建立投标风险评估机制。施工企业取得招标文件后应当进行深入的研究和分析全面考虑风险成本根据企业自身实力和对项目投资盈亏的预测确定企业的风险承受度最后再决定是否投标以及以何种标价投标。对于风险超过企业自身的承受能力成功机率不大的项目可以放弃投标。在招标文件中发现可能引起风险的问题可以在投标前明确提出或者在签订合同的阶段通过修改和补充合同中有关的规定、条款来解决。对承接的工程项目要以严密的合同形式来保护企业的利益不受损害。另外要坚持项目投标过程中的“三不揽”原则即业主资金不到位的工程不能揽大量垫资的工程不能揽边勘察、边设计、边施工的工程不能揽。只有对所投项目认真调查研究筛选方案重视投资风险的控制量力而行才能有效降低财务风险。推行现金预算管理制度通过编制现金预算表的方法对一定时期内的现金收入、支出进行预算平衡并严格