文献综述 浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制摘要：在市场竞争日趋激烈的情况下企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上因此加强企业内部控制是企业最基础性的工作也是企业能够生存和发展的保证。关键词：内部控制目标必要性对策监督一、企业内部控制的概念和目标企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面只要企业存在经营活动和经济管理就需要加强企业内部控制建立相应的内部控制制度。那么什么是企业内部控制呢？企业内部控制是以专业管理制度为基础以防范风险、有效监管为目的通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联发布的《企业内部控制基本规范》中界定了内部控制的内涵该规范指出：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略。根据高乔和李斌的观点企业内部控制的目标具体如下:第一遵循相关法律法规和规章制度。内部控制要保证企业所有经营活动遵循相关法律法规和规则制度也就是说要保证企业经营管理合法合规。企业经营管理合法合规是企业生存和发展的重要前提。为了保证企业的发展具有可持续性保证市场的公平与公正企业内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下在守法的基础上实现自身的发展。第二保护资产安全完整。企业经营管理的关键是对企业人、财、物这三个方面的管理。人、财、物是在可预见的未来能给企业带来济利益的资源企业要想在复杂多变和竞争激烈的市场环境中求得生存和发展就必须保证对上述资源的占有。对资源的占有不仅仅是对资产拥有控制权、使用权及支配权更重要的是确保资产的安全和完整并努力实现资产的保值增值。企业如果失去了各项资产就等于企业失去了工作的手段和具体的对象。第三保证财务报告及相关信息的真实完整。上市公司的财务报告及相关信息的真实完整不仅对公司自身甚至对整个证券市场的发展都起着重要的影响。可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控同时保证对外披露的信息报告的真实、完整有利于提升企业的诚信度和公信力维护企业良好的声誉和形象。上市公司的财务报告及相关信息不真实完整如果未发现从短期来看可能不会给公司造成重大风险但从长远来看公司最终会被投资者和债权人等所抛弃从而失去生存和发展的机会。第四促进提高经营效率和效果。它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境通过建立健全有效的企业内部控制不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。第五促进实现发展战略这是企业内部控制的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来在企业经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。二.企业内部控制的必要性1.加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看一些企业发展到一定阶段后企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要出现了企业资金、人员失控现象这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业实现管理创新使传统的管理模式向现代企业管理过渡加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。2.宽松的体制为管理现代化提供了可能为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议:到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度健全决策、执行和监督体系使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。在社会化大生产中内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大其重要性越显著。可以说内部控制的健全与否是单位经营成败的关键。3.加强企业内部控制制度是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业大企业、大集团战略的实施企业内部结构和外部环境发生巨大变化企业管理层次不断复杂化内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础财务管理以资金管理为重点企业内控乏力、管理失控一旦资金链出现问题将在很大程度上影响企业可持续发展有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。例如：雷曼兄弟它本身企业资本不足常会依赖债券市和银行间拆借市场来满足长期资金的需求公司管理层为了实现短期利益乐于接受风险但未能通过有效的内部控制进行风险管理从而外部经济环境不稳定时无法有效地规避风险在无法承受时只有宣布破产。因此加强内部控制无论是对企业现实发展还是长远发展都具有十分重要