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互联网企业的内部控制有效性研究-----以上海宝X电子商务有限公司为例

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毕业设计（论文)文献综述
课题名称:互联网企业的内部控制有效性研究———-以上海宝X电子商务有限公司为例
学院：旭日工商管理学院
专业：会计
姓名：王宇帆
学号:110770205
指导教师:卢宁文
二零一四年十二月十六日
文献综述
［摘要]作为20世纪最伟大的发明，互联网经历了近20年的发展,已经成为国家信息基础设施的重要组成部分.当前,我国互联网的各种应用服务蓬勃发展，涌现出大量互联网企业,其中不乏形成了具有一定国际影响力和竞争力的互联网巨头公司.不难看出，互联网企业的发展与老百姓的生活息息相关,是研究者应该重点关注的范围.于此同时,互联网企业商务模式的独特性和多样性也影响到了企业内部的方方面面.如何加强互联网企业内部控制以及内部控制合理性和有效性已经成为了企业高管和外部相关利益者所关心的话题。目前国内对于互联网企业内部控制并没有专门的研究，但其他相关研究都显示互联网企业具有风险复杂化和多样化的特点,个别研究者也提出了对于IT企业内部控制管理手段的创新.
一、国内外企业内部控制研究现状
随着社会主义市场经济的不断发展，企业的内部控制问题显得日益重要，引起了我国理论界和实务界的普遍关注.关于内部控制的理论始于二十世纪四十年代，于八十年代在国内提出,并在2008年国家出台一系列规范和指引文件推进内部控制在企业中的全面应用.同时内部控制的运行效果与公司治理结构有着密切的关系，所以国内外基于公司治理对内部控制问题的研究也不断兴起和深入。
国外研究情况
西方内部控制理论的演进,经历了五个阶段，其内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体的演进。而随着人们对公司治理与内部控制的关系的不断认识,基于公司治理对内部控制的研究也不断兴起和深入，目前仍处于不断发展和完善的过程中。国外有关公司治理下对内部控制的研究，主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及COSO的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代表。其中,前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑.
卡德伯利报告（1992)从财务角度研究公司治理,将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制,建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核.
特恩布尔报告（1999)作为公司治理委员会综合准则指南指出，董事会应对公司内部控制的有效性负责，制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证，使内部控制系统能有效发挥作用,还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。其中特别指出,董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。
DECD《公司治理原则》（2004)规定:公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，对公司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司会计和财务报告制度的完整性,其中包括独立审计师的完整性,确保公司具备恰当的控制制度,特别是风险管理制度,财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准则等。
（二）国内研究情况
在我国，改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，我国政府是从20世纪90年代起开始加大企业内部控制的推动力度的。我国在内部控制规范的建设过程中，内部控制的研究取得了许多重大理论突破，特别是基于公司治理的内部控制研究也呈现出勃勃生机并不断发展。
吴水澎（2000）指出,公司治理结构是内部控制的环境因素；阎达五（2001）也指出，内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系;李连华(2005)认为,公司治理与内部控制之间是一种互动关系。阎达五、杨有红（2001）则将内部控制框架与公司治理机制结合起来，认为内部控制外延的拓宽正是由公司治理机制变化所致.因此他们建议采取双管齐下和分两步走的战略建立内部控制框架，认为首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠；特别强调董事会在公司治理的核心地位,认为董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责.
潘秀丽（2001)认为，需要尽快制定内部控制标准及内部控制评价规范，以便改善企业内部控制现状,完善内部控制信息的披露，保护投资者的利益，使资市场有效运行，准确地对内部控制进行评价。为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状,应该在规范公司治理机构的同时来规范公司的内部控制,并明确管理当局对企业内部控制应承担的责任,使其真正意识到内部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹