运输业风险监管诌议.docx

运输业风险监管诌议作者：李淼丁岳维李慧单位：陕西省咸阳市渭城区审计局长安大学经济与管理学院我国的内部控制最初是由财政部于1986年颁布的《会计基础工作规范》而首次被提出的该规范对内部控制定义为“单位为了提高会计信息质量保护资产的安全、完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”该规范明确提出了对内部会计控制的要求。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范》的“基本规范”随后又陆续颁布了《内部会计控制规范》的系列会计业务进行了规范提出了内部控制规范的具体措施。自此我国的内部控制的研究高速发展进入规范阶段。2006年7月15日我国正式成立企业内部控制标准委员会。2008年6月28日由五部委联合颁布《企业内部控制基本规范》要求上市公司于2009年7月1日施行鼓励非上市的其他大中型企业结合上市公司的要求建立内部控制制度参照执行。这是我国首部较为成熟的内部控制规范标志着我国内部控制制度化建设又向前迈进了一步其颁布也必将引起学术界新一轮的讨论与研究。2010年4月26日五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。该指引是对《企业内部控制基本规范》的进一步细化标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标的基本建成。《配套指引》自2011年1月1日起在境内外不同类型的上市公司施行。对我国来讲全面认识风险管理与内控还刚刚开始经营目标无法实现、虚增利润、财务报表舞弊、信息失真、经营不守法等现象的存在很大程度都归结为内部控制的有效性无法得到保障。我国对内部控制的重视程度从我国频繁颁布的内部控制法律法规就可以看出。但我国现存的内部控制制度规范也仅仅是对常见企业经营业务进行规范对于管理层凌驾于内部控制之上致使内部控制失控、治理层监管失则、风险识别、风险应对、特殊行业的内部控制等方面并没有涉及。我国在内部控制方面的制度多是事后控制对未来风险考虑不足很少涉及事中甚至是事前控制。相比国外来说我国内部控制制度对风险欠缺考虑就算有所考虑却也没有切实可行且规范化的应对措施并没有充分发挥内部控制对公司治理的重大作用。公路运输行业概述及风险管理与内部控制现状（一）公路运输行业现状概述交通运输行业属于服务业为社会流通服务包括交通、物流、运价、铁路运输、快递、水路运输、航运、海运、仓储、邮政快递业、公路等行业。由于运输行业直接连通城市与农村等不发达地区交通运输货物或人力致使连通的两地经济高速发展其发展情况与经济的增长水平和速度息息相关因此被誉为宏观经济的“晴雨表”。在国家实施积极财政政策和适度宽松货币政策、加大对基础设施建设支持力度的背景下2009年前三季度交通固定资产投资完成7556亿元同比增长了41.9%增速比上半年提高了1.5个百分点。而分行业看公路建设完成6654亿元增长了50.1%其中农村公路建设完成1503亿元增长16.2%增幅比去年同期提高了12.4个百分点。分地区看东、中、西部地区分别完成3058亿元、1890亿元和2608亿元增长26.3%、50.1%和58.6%中部和西部地区投资增速较高。近年来我国运输行业在不断应付各种紧急事件过程的同时适应经济发展的需求迅速发展。安全是交通的生命线运输行业事关人身财产安全任何闪失都将影响重大。安全与快速发展同样重要因此应在交通运输企业加强内部控制管理进行风险管理并对未来风险建立预防机制不仅要做好运输过程中的事中控制和事后控制事前预警也是非常必要的从而建立运输行业的内部控制及运输企业抵御风险的应急管理机制就显得尤为重要。（二）公路运输企业的行业特征公路运输企业属于第三产业中的流通行业但和一般的第三产业又明显不同具体来说我国公路运输企业具有下列特征：公路运输线路的构建一般比铁路、水路、航空线路容易由于西部地区多是水路、航空无法到达的区域所以公路运输的使用率更高因此公路运输业呈现经营的营运点多、面广、线路长、路网多的特点；在铁路、水路、航运业中运输工具价值比车辆价值大数倍因此相对于铁路、水运、航运业来说投资相对较少回收期也短；公路运输业的运输工具：车辆相较于铁路、水路、航空的火车、轮船、飞机来说体积小、便捷、灵活并能到达一些火车、轮船、飞机无法到达的边远、偏僻地区；公路运输与区域经济发展、消费水平息息相关因此不同的经济发展、消费能力决定区域内公路建设、路网铺建的不同；公路运输业生产经营“运输的距离”的产品产品主要是货物吨位或旅客人数的运输距离不能存储生产和消费同时发生所有的经营过程和经营成果都表现于一系列的业务流程中因此流程控制对公路运输企业尤为重要。另外公路运输本身亦有一定的局限性如车辆运行中震动较大易造成货损货差事