财税体制改革与转变经济发展方式研究.docx

财税体制改革与转变经济发展方式研究摘要：通过财税体制和政策的调整包括税目和税率的调整以及税收在上下级政府之间的分配关系等可以引导政府、企业和消费者的行为从而对经济发展方式和经济结构产生调节作用。要转变经济发展方式就必须对现有的财税体制进行改革建立起一种与新的经济发展方式相适应的新的财税体制。关键词：财税体制；资源税；环境税；营业税；增值税；分税制；经济发展方式在转变经济发展方式这一问题上笔者此前已经对如何实现经济发展方式的转变进行了探讨［1］本文再集中从财税体制改革的角度对这一问题进行进一步的探讨。财税既是政府取得收入、维持政府运转、兴办各种社会事业的主要途径又是调节社会经济发展活动的一种重要杠杆。通过财税体制和政策的调整包括税目和税率的调整以及税收在上下级政府之间的分配关系等可以引导作为市场主体的企业和消费者的行为也可以引导政府尤其是地方政府的行为从而对经济发展方式和经济结构产生调节作用。传统的经济发展方式之所以难以改变与它建立在旧的财税体制的基础上是分不开的。要转变经济发展方式就必须对现有的财税体制进行改革建立起一种与新的经济发展方式相配套的财税体制。一、资源税和环境税的改革资源税是以各种应税自然资源为课税对象为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税［2］。自然资源是人们共有的因此为了体现公平的原则国家就必须对资源的使用者征税。同时对资源的使用往往会带来对环境的破坏因此国家必须通过征收资源税以调节人们的生产和消费行为从而达到节约使用资源、保护环境的目的。发达国家较早开始征收资源税已建立了很完善的制度。我国从1984年才开始征收资源税当时只限于煤炭、石油和天然气三种后来又扩大到铁矿石。我国长期以来都只对这四种资源产品征收资源税并且税率很低还是从量征收。这是客观条件所决定的。首先我国生产力发展水平较低如果实行发达国家那样严格的资源税制度就会对经济发展产生一定的制约作用；其次实行严格的资源税制度就会削弱国有企业的竞争力使其陷入发展困境。然而这种过于松弛的资源税制度也使我国的经济发展付出了过大的代价带来了一系列严重的社会问题。过去的经济发展之所以长期存在高投入、高消耗、高污染、低效益等问题是与没有实行严格的资源税制度企业以及消费者对资源使用的成本太低、浪费现象严重分不开的。我国许多重要资源的人均占有量都低于世界平均水平长期以来又实行低税甚至无税的政策致使经济发展所受到的资源瓶颈约束越来越大。同时在这种制度下由于资源的开发成本很低人们只要能够拿到资源的开采权就意味着获得了暴利的机会从而导致对资源进行滥采滥挖的现象并带来了两极分化和贪污腐败。2011年9月30日国务院公布了《国务院关于修改＜中华人民共和国资源税暂行条例＞的决定》。新条例扩大了资源税的征收范围扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种并在现有资源税从量定额计征的基础上增加从价定率的计征办法调整了原油、天然气等品目资源税税率。新条例有了一定的进步但征收范围仍然限于矿藏品领域而没有覆盖到水资源等非矿藏品领域同时还继续保留从量税税率仍然偏低。2010年下半年在新疆率先进行资源税改革将石油、天然气的资源税由“从量”征收改为“从价”征收收到了良好的效果。2011年前4个月新疆入库资源税1937亿元同比增收1470亿元增长3146％。今后应当在总结经验的基础上把这项改革推广到全国并逐渐扩大到其他的主要资源品领域充分发挥这一经济杠杆对生产和消费的调节作用使企业合理开发资源生产企业采用新技术和新设备节能降耗；消费者合理地进行消费从而减少对各种资源的消耗；实行产业结构的优化升级实现经济发展方式的转变。环境税也称为生态税、绿色税是20世纪末国际税收学界提出的一个概念。它是把环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本和市场价格中去再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。目前部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。［3］之所以会产生这个税种是由于人类社会的工业化已经对生态环境造成严重的破坏严重影响人们的生产、生活和经济社会的可持续发展因此政府必须对企业以及消费者征收一定的环境税利用这一经济杠杆调节人们的生产和消费行为从而达到减少污染、保护环境的目的。长期以来环境作为一种天然的公共物品人们都是免费使用从而变得没有节制带来了严重的环境问题。环境税就是为了扭转这种现状使人们为自己的生产和消费所带来的环境成本付费从而自觉地节制自己的生产和消费行为。保护环境固然需要不断地提高人们的环保意识但更需要通过经济杠杆对人们的生产和消费行为进行有效调节将其与环境成本直接联系起来从而更好地保护环境实现可持续发展。我国目前尚未实行这