试论现代企业内部审计的职能转型.docx

试论现代企业内部审计的职能转型【摘要】内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分它在企业风险管理中的职责与作用是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。内部审计通过对企业内部经营活动的监督与评价帮助企业堵塞漏洞增收节支加强管理提高经济效益。世界经济全球化的当下内部审计事业也不断向前发展。本文通过内部审计的职能内容结合现代企业实际对内部审计在发展中的转型进行了分析。【关键词】企业；内部审计；职能转型一、悦达企业内部审计职能拓展的动因分析内部审计是一种确保受托责任履行的控制机制随着企业规模扩张、业务拓展和组织形式的更加复杂受托责任的需求逐渐渗透到企业的各个层次和领域。委托者对原有的受托经济责任的要求比以前更高这就要求内部审计深层次的介入。加强下级管理人员对上级所负的受托经济责任的监控。随着企业集团规模扩大、经营领域延伸的状态下内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性评价生产组织内控制度的有效性解释企业经营中的弊端等方面的重要作用越来越清晰地凸现出来。在审计内容上以效益审计、责任审计、内控审计制度为主；在审计重点上尤为突出对经营管理状态实时动态监督；在审计方法上实行审计与调研相结合由事后监督向事前、事中控制转变并加强综合审计。二、内部审计转型于悦达集团的两种主要职能作用目前国际上将内部审计的概念定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价提高它们的效率从而帮助实现机构目标。”（一）经济监督职能经济监督职能是内部审计最基本的职能。企业集团面对成员单位复杂而具体的生产经营系统集团总部需要有健全的审计监督机制监督集团所属成员单位按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其承担的经济责任。集团内部审计监督以监督成员单位遵守公司章程和集团公司重大经营方针、管理政策为主成员单位执行国家财经政策、财会法律法规等方面的情况以国家行政审计监督为主对成员单位各职能部门及下属各经营主体的组织架构、财务收支及经济活动的监督则以成员单位内部审计监督为主。（二）经济评价职能经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。集团内部审计的经济评价就是通过对成员单位的审核检查进行系统性评价。主要评价：第一成员单位风险控制机制和公司治理结构是否健全；第二成员单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行；第三经济活动是否按照集团公司既定的决策和目标进行经济效益的高低优劣以及内部控制制度改进和落实情况等；第四根据审计评价提出有针对性的意见和建议以促进成员单位改善经营管理提高经济效益。三、悦达集团内部审计转型现状问题分析及建议本次调查采取了随机问卷调查当场收回、座谈和走访了解的形式。座谈走访时主要对内部审计部门的审计方法、范围和内部审计人员工作中重难点和一些经验进行了分享了解。而在调查问卷阶段共发出调查问卷100份收回87份主要涉及了企业内部审计工作转型方面的一些具体问题据调查显示投入在企业的经济责任审计和管理审计方面的审计人力资源问卷显示仅占约为6%。而75%的内部审计人员的主要工作资源集中在事后审计阶段而在事前审计方面整体时间占工作时间超过40%的仅有9%。但是在风险管理方面集团内部整体控制良好89%的内部审计人员在作业时会根据风险要素对审计内容进行具体分析和判断。由上可知悦达集团在内部审计增值转型取得了一定的成效但仍暴露出一些问题分析如下：（一）事后监督审计占内部审计工作份额过重通过对以往经营期间的内部审计业务投入计算分析我们得到如下数据：事前控制投入为13%事中控制为25%事后控制为62%。随着集团快速发展产业规模不断扩大产业能力不断提升集团及所属各企业基本建设投资项目不断增加建设规模逐年增大为控制投资成本集团对内审部的主要工作要求为：“以财务收支审计为基础对各企业的日常审计监督督促各企业进行会计核算提高财务管理水平；督促各公司遵守国家财经法规和公司有关规章制度。”目前我们的内部审计都是事后审计主要起监督作用。随着管理水平的提高内审的作用将不仅限于事后监督更多的是事前预防与事中控制它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。（二）经济责任审计与管理审计未能引起足够重视经济责任审计师财产所有权和经营管理权相分离的产物它是对经济责任者任期内经营目标在各年度的实现情况进行分别审查以便及时纠正误差改进提高向最终实现任期经营目标努力。其主要参数指标包括：企业的盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标、企业职工收入分配指标等。现一般企业审