论国有企业内部控制存在的问题及相应对策.docx

论国有企业内部控制存在的问题及相应对策摘要：近年来国有企业领导贪污、腐败国有企业财产被侵占、挪用现象屡禁不止部分国有企业产能严重过剩经营极度困难面对复杂多变的严峻形势完善国有企业内部控制制度显得尤为重要现笔者针对国有企业内部控制存在的问题提出相应对策。关键词：国有企业；内部控制；问题；对策中图分类号：F270文献识别码：A文章编号：1001-828X（2016）012-0000-01在企业财务活动中内部控制制度的缺失或不能有效执行导致国有企业领导贪污、腐败国有企业财产被侵占、挪用的现象时有发生由于国有企业权力比较集中如果内部控制制度执行不严势必会给一些贪污腐败分子有机有乘。一些国有企业领导利用内部控制制度的漏洞与下属相互勾结侵吞国有财产中饱私囊给国家造成巨大的经济损失严重影响国有企业的健康、有序发展。目前部分国有企业产能严重过剩市场持续低迷经营极度困难面对复杂多变的严峻形势完善国有企业内部控制制度显得尤为重要。一、国有企业内部控制存在的问题（一）部分国有企业领导内部控制意识薄弱职工素质低下不遵照内部控制制度办事目前有些国有企业还没有形成完善的内部控制制度内部控制更无法谈及有些国有企业虽然制定了内部控制制度但大多参照范本修改没有结合自己单位生产经营实际情况只是写在纸上挂在墙上应付审计部门检查的道具部分领导觉得内部控制制度把简单问题复杂化本来由一个人就可以干的事情非要由多个部门或多名工作人员分工负责完成日常工作中执行起来随心所欲根据实际情况灵活多变使内部控制制度很难达到预期效果。另外国有企业的职工文化水平普遍不高业务能力不强职业道德低下对内部控制的重要性认识不足缺乏辨别是非能力严重影响内部控制制度的实施；一些会计人员虽然专业技术水平很强但是职业道德低下怕为了公事得罪人对领导和其他同事的违规行为不予及时制止时间久了反而会参与其中随波逐流。（二）内部控制制度不健全或形同虚设一些国有企业财务负责人进行岗位设置时虽然不违反不相容职务相分离原则但对具体岗位职责划分不清授权审批权限不明确业务办理流程模糊工作透明度不高使内部控制制度成为纸上谈兵。领导时不时会提及要加强岗位轮换使每个财务人员都能熟悉公司业务成为技术能手但操作起来往往会受到学历、工作能力等多方面因素限制难以落实出纳这一关键岗位往往由国有企业财务负责人钦点数年不换岗是常事时间久了容易出现部分出纳丧失职业道德利用职务之便或会计信息传递不畅截留现金、贪污公款等现象。（三）内部审计部门缺失难以形成有效的监督一些国有企业为了节约成本精减机构在组建时就没有设立内部审计部门有的虽设立内部审计部门却发挥不了监督作用再加上部分审计人员责任心不强国有企业领导对内部审计工作不够重视将主要精力放在扩大生产经营方面认为有内部审计部门的监督财务部门就出不了大差错孰不知好多内部审计部门对企业内部的具体经济业务不是很了解审计工作中大多走过场应付差事顶多向财务人员了解一些基本情况若财务部门内部相互勾结故意隐瞒经济业务真相则内部审计部门更不容易及时发现问题。二、完善国有企业内部控制的相应对策（一）提高国有企业领导和职工素质国有企业内部控制制度能否有效实施关键取决于企业领导对内部控制的重视程度。只有企业领导对内部控制有了正确认识在具体工作中带头执行才能为贯彻实施内部控制制度创造良好的氛围。首先要加强企业领导在内部控制制度及相关方面的专业培训提高思想政治素质和业务素质使其充分认识到内部控制失效带来的危害有效实施内部控制制度可以保证企业生产经营活动有序、高效的运行保证企业资产的安全防范各种经营风险及时防止和纠正贪污、腐败等违规违纪行为保证会计资料的真实完整促使企业领导在工作中以身作则自觉遵守企业内部控制制度。其次内部控制重在全员参与只有全体员工都按规章制度办事才能实现企业内部控制目标。定期对全体员工特别是会计人员进行职业道德教育、专业培训及法制教育提高职业道德水平和专业水平。（二）科学制定内部控制制度建立相应的奖惩制度促进企业健康有序发展首先按照不相容职务相互分离原则设立岗位防止财务人员利用漏洞贪污国有财产明确岗位职责形成强有力的制衡机制使企业的一切生产经营活动阳光透明运作。其次应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等形成有关岗位员工的有效持续流动全面提升员工素质。定期轮岗可以调动财务人员工作积极性提高财务人员综合业务素质和竞争能力增强财务人员危机感避免财务风险。定期轮岗也可以让不同岗位更多优秀人才涌现出来。定期轮岗特别是特殊岗位、重点岗位定期轮岗可以从根源上杜绝财务违法乱纪行为的发生。最后要打破国有企