薪酬激励方式的纳税筹划研究.docx

薪酬激励方式的纳税筹划研究摘要：介绍了薪酬激励的五种不同方式指出了薪酬激励方式纳税筹划的不足并提出完善对策主要包括采用年薪制、提高公共福利、应用股票期权、尝试利用股票回购等内容。关键词：薪酬激励方式；纳税筹划；年薪制；公共福利单位员工收入主要包括工资、绩效奖励、各类补贴。也就是说在员工的收入构成当中薪酬收入是最为重要和关键的内容。同时为提高薪酬的科学性与合理性激发员工的工作潜能和热情研究薪酬的纳税筹划是不可忽视的内容。本文结合单位员工薪酬激励的基本情况从薪酬激励的视角出发对纳税筹划工作进行探讨分析指出存在的不足并提出改进措施。一、薪酬激励方式分析为激活员工潜力促进员工和单位全面发展灵活采取薪酬激励方式是必要的目前常见的方式包括以下五种不同类型。（一）发放季度奖金在对员工考核和薪酬发放时根据个人所得税法的相关规定考虑单位实际和员工的具体情况除去员工全年的一次性奖金之外对于员工的季度奖、半年奖、加班奖、先进奖、考勤奖等项目在发放员工的工资时一律将这些内容与当月的工资和薪酬合并。并根据个人所得税法的相关规定扣除需要缴纳的税款然后发送给员工。（二）实行年薪制对员工进行纳税筹划时实行年薪制扣除基本工资全年应该缴纳的个人所得税。此外年终时应该一次性发放给个人全年奖金并计算应该缴纳的税款。根据个人所得税法的税率扣除应该缴纳的税额得出税后净收益然后给每位员工发放年薪。（三）发放工资和福利包括法定福利和单位福利两种类型。员工的法定福利包括住房公积金、基本养老保险、失业保险、医疗保险。员工的单位福利包括实物形式的补贴和其他类型的补贴。在发放这些补贴时应该注明具体数额并根据规定去除工资薪酬金应该缴纳的个人所得税然后发放给员工。（四）实行股票期权根据相关规定员工接受股票期权时除了有特殊规定之外通常不作为应税所得征税。取得股票期权时所取得的股票实际购买价低于市场价的差额应该按工资、薪金所得计算纳税并根据相关的公式计算税款在发放薪酬时将其扣除。（五）持有股票分红股票分红也是薪酬的一种形式但根据规定利息、股息需要缴税。二、薪酬激励方式纳税筹划的不足单位日常运营和员工的工作当中灵活采用多种薪酬激励方式具有重要作用对纳税筹划工作开展也产生积极影响但目前该项工作仍然存在以下方面的缺陷。（一）年薪制应用不足目前年薪制的推广不全面很多单位都实行月薪制每个月根据考核情况对员工发放工资程序复杂税负名目较多不利于纳税筹划工作的有效开展。（二）公共福利较低员工的公共福利相对较少不利于减轻个人税负法定福利和员工的额外福利不足。难以有效提升纳税筹划的科学性与合理性不利于提高工作效率。（三）股票期权应用不足股票期权也是一种薪酬政策对员工的工作潜能激发单位长远发展产生积极作用。但目前不容忽视的是很多单位股票期权应用不足忽视对员工长远利益和单位长远发展的考虑对纳税筹划工作开展也带来不利影响。三、薪酬激励方式纳税筹划的完善为弥补实际工作的不足更好激发员工潜能让他们为单位发展贡献力量可以采取以下完善对策。（一）采用年薪制实行年薪制应缴税款按年计税、分月预缴这样有利于避免计税的复杂环节减轻相应的工作量。年终兑现年薪时根据个人取得的全年一次性奖金单独进行纳税计算。这样一来不仅可以减少计税的复杂环节还能简化程序减轻员工税负的负担避免对季度奖、半年奖、先进奖、考勤奖进行复杂和繁琐的计算。（二）提高公共福利在确保员工实际收入的前提下要注重提高员工的公共福利将货币性收入转化为公共福利收入减少以工资的名义发放进而减少个人税负。合理利用法定福利将一部分工资和薪金转化为住房公积金。适当增加其他福利包括误餐补助、差旅费津贴、住房补贴等项目。并严格按规定发放减少员工的税负负担同时也有利于减少计税的复杂环节。（三）应用股票期权将股票期权作为一种薪酬政策综合考虑员工的个人利益和单位利益做出促进单位长远发展的决策激发员工热情。要研究证券市场波动情况缩小购买价与市场价的差距进而确保股票期权价格合理维护广大员工利益。同时也有利于降低工资、薪金应该缴纳的个人所得税使其更好发挥激励效果调动广大员工参与工作的热情。（四）尝试利用股票回购股票分红属于税后利润分配容易加重员工税负让广大员工税负加重。为弥补这种不足可以尝试利用股票回购达到代替持股分红的目的。股利所得要缴纳10%的税但在二级市场转让所得可以免征税负。因此可以采取这种方式股价上涨时从二级市场抛售股票从而减少10%的税负。