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管窥土地增值税征管中存在的问题及应对策略摘要：土地增值税是我国税收管理的重要组成部分在国家财政中具有重要的意义也是规范土地、房地产市场科学发展、正规经营的有效手段之一。自1993年我国开始征收土地增值税后国家的财政税收资金获得了很大的积累。土地增值税涉及的征收资金巨大、带来的影响很大、测试专业性很强因此在国家的经济进步和社会发展中占有重要地位。本文针对现阶段土地增值税征管中存在的问题和应对策略进行了剖析以求完善我国的土地交易市场促进土地增值税的顺利征收。关键词：土地增值税；征管；问题；对策中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X（2016）015-000-02土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。开展土地增值税征收能够有效规范土地交易市场的交易规则、促进土地增值收益的有效调节。土地增值税涉及的征收资金巨大、带来的影响很大、测试专业性很强、采用的技术十分复杂对国家和人民的利益影响深远。近年来由于土地交易市场环境的不断变化房地产市场中的规则偏离愈演愈烈以调控楼市、抑制炒卖、规范市场交易为初衷的土地增值税征收也已经逐渐丧失了这些功能为改变这种局势必须对土地增值税征管中存在的问题进行切实分析找出引发问题的根源并加以解决才能够还土地、房地产交易市场一个规范、健康的环境。一、土地增值税收征管中存在的问题1.预征率相对低下预征税入库金额所占比重较大。由于很长时间内我国的土地增值税都实行简易的预征方式导致在征收总金额构成中预收金额所占比重最高在此以2012年北京市西城区和桂林市永福县的土地增值税征管为例通过预征方式获得的金额占累计入库金额比重的72%通过清算获得的累计入库金额占2%核定征收实现的累计入库金额占20%稽查查补带来的入库金额为6%；而2010年桂林市永福县通过预征方式获得的金额占累计入库金额比重的85%通过清算获得的累计入库金额占9%核定征收实现的累计入库金额占3%稽查查补带来的入库金额为3%。2.土地增值税征管清算不够准确。土地增值税收征管的清算技术相对较复杂导致房地产商调节税基的手段多样化。鉴于我国的土地增值税的对象规定很多纳税人都是通过收入的少计入和开发成本的虚增来降低部分征税数额甚至是逃避征税。3.房地产商长期将土地增值税挂于账上税款清缴不及时。部分房地产商为了延迟缴税或者逃避缴税经常长期将土地增值税挂于账上不及时进行税款的清缴这也是房地产商迟迟不交土地增值税导致未交土地增值税金额较大的原因。4.税务部门对土地增值税征管不到位。税务部门在土地增值税征管过程中还存在一些工作能力和质量上的问题包括在税务征收、管理、申报、交纳、清算以及稽查等环节上缺乏细致的调查研究部分土地增值税征管人员办公手段缺乏规范化土地增值税征管工作的盲目开展等。5.征纳税双方的征纳税意识亟待提升。鉴于近几年在土地增值征管中存在的许多客观情况普遍上纳税人和征税方对土地增值税征收所涉及的各种计算方法不是很了解对计算方法的生疏就导致该税种的征收过程中出现很多不便。再加上房地产转让本身就存在多样化的形式征纳税双方难免会存在些畏难情绪。征纳税双方的征纳税意识之淡薄可以体现在纳税人有时会把预征土地增值税理解成最终的征税数额这都是导致土地增值税征管工作受到阻碍的原因。二、加强土地增值税征管工作的应对措施1.针对房地产领域的税收费用进行清理整顿。曾有相关专家指出针对房地产领域的税收费用进行清理整顿能够促进财税改革的深化。可以将土地增值税、房地产税以及附着在这些税务上的其他费用并入正在搞试点的房地产税种中通过财产税的形式开展征税。如果只在房地产的开发与销售环节进行土地增值税的计证在开展房产税税基评估时就要注意避免重复计征该税种。2.根据销售进度的不同增加土地增值税的缴纳档位。首先要对现有的土地增值税征管清算规则的合理性和科学性进行重新审视确定是否存在需要细化、改善的地方。税务征收机构也可以根据房地产开发和销售的进度来征收相应的土地增值税防止房地产企业长期拖欠土地增值税。例如如果房地产商已经卖出了一半的房子就应当在这个档位设立一个缴税比例。若一直等到房子全部销售再进行清算“欠缴”的行为就会更加猖狂。3.合理降低边际税率的征收。根据我国土地增值税征管的规定超过200%的部分要征收60%的税率确实相对较高。尤其是对部分品牌、高科技和其他无形资产都造成了超负荷的征税负担对这些企业的经营发展是十分不公平