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浅议“营改增”税制改革对企业的影响【摘要】“营业税改征增值税”简称“营改增”是我国“十二五”时期税收体制上的重大调整迈出了税制改革史上最关键的步伐。“营改增”是一把双刃剑既是机遇又是挑战既可以提高企业的财政收入也有可能加重企业的税收负担。本文首先介绍了“营改增”的特点及过程详细阐述了“营改增”对企业产生的重要影响探究企业对“营改增”的应对策略推动企业的可持续发展。【关键词】营改增；企业；影响增值税和营业税属于我国税制组成中两大流转税二者关系既密切又各司其职。由于市场经济的发展当前的税收体制已经逐渐出现漏洞。因此进行营业税改征增值税的改革是符合我国国情的。随着营改增的深入我国企业所受到的影响也在不断增加。正确认识营改增在税制改革期间寻找发展契机如何面对营改增带来的影响是我国企业将面对的重要问题。一、营改增概述1.营改增的主要内容主要是将部分行业原征收营业税的应税项目改征增值税。增值税是对实现的增值部分征收的税减少了重复纳税的环节对服务业等大部分行业的发展是有利的。营业税改增值税从现代服务业和交通运输业试行并逐渐的推广开来从目前的情况来看营业税改增值税对小型企业的影响最大。2.营改增的重要意义营业税改增值税减轻了企业的税务负担有利于小型企业的发展。首先试点之前对服务行业收取营业税是对营业额全额收税沉重的税赋使服务业尤其是中小型企业缺乏投资能力不利于企业的在生产。一些新兴的服务行业发展薄弱如果没有政策的优惠和扶持很难发展。营业税改成增值税能使企业合理调整产业结构优化生产方式。其次在试点前进行出口是不会退税的。这样出口的货物竞争力就较低。对出口企业的发展有很大的阻碍作用。进行营业税改增值税以后国家的税务制度与国际接轨。这样就便于在国际市场上站住脚有利于出口行业的发展同时对企业的多元化发展也有一定的助推作用。二、“营改增”税制改革政策对企业的影响1.对企业税负的影响营改增的税费体制改革对于企业发展来说有多种影响其中税负方面的影响最为重要一方面营改增可以避免重复征税减少企业的开支将市场更加细化促进和延伸二三产业的发展。另一方面营改增可以降低企业营运成本和企业税负增强企业发展的活力提高企业的竞争力。但是营业税改增值税是否能够真正实现减少企业的税负目的却因情况不同出现不同的结果。有的情况甚至会出现增加税负的情形例如交通运输企业原来的运输业营业税税率为3%而营改增以后税率为11%税率显著提高税负增加。另外生产性服务行业的增值税相比纯生产制造业税费会更高如果是这样的话这些行业所缴纳的增值税相比营业税会更多致使这些行会的税负增加。所以营改增的政策思想是对于那些税负增加较多的行业可以采用合适的税收优惠政策。2.对企业利润的影响首先从企业的销售收入来看营业税税收的体制下的企业收入是以含税价来确认的而营改增以后企业在确认收入时是不含增值税价的除非企业调整销售价格否则营改增税制下的企业收入会相应减少引起企业利润的波动。其次从企业的利润总额来看企业营业税的核算方式会减少利润总额而增值税的核算方式会减除成本最终企业的利润总额不会有直接影响。3.对企业经营架构的影响营业税改为增值税会对企业的经营架构会产生了深远影响早在1994年的税制改革过程中其主要的思想是将制造业和服务业都归入到增值税的范围里来但是在具体操作中却没有真正贯彻这一思想服务业仍旧归属于营业税的范畴。出现这种情况的原因是与分税制的制约有着必然的联系。在企业的发展过程中“营改增”一方面可以使制造业税负降低另一方面还可以使服务业税负同时降低。最大限度地减轻了企业的负担。一段时间以来我国的税收出现一种不合理的现象那就是营业税高而增值税低在这种情况下有的企业专门将服务项目归入增值税范围这在税收领域是极不正常的。因此营改增的税制改革必将影响企业的经营架构引起企业做出新的调整。4.对企业税务监管方面的影响“营改增”以后国家税务机关对企业的监管会更加科学更加严密实现税制运行的良性循环。增值税的实施在纳税方式上将有所变化实行税款抵扣机制这是增值税的核心也就是增值税区别于其他流转税的主要特征是指以商品生产流通和劳务服务的各个环节的增值部分额为征税的对象避免和消除重复征税实际操作中税务机关首先用纳税企业或个人销售货物的金额乘以税率从而得出销售货物的总税金然后扣除购进商品已经缴纳的增值税款剩余部分为纳税增值税税额期间的流程过程主要是靠票据来掌控实现“以票控税”即对纳税人的发票凭证进行管控是当前税收征管的主要方式。三、结语从营业税改征增值税的改革历程来看营业税改征增值税对我国的税制改革起到了推进的作用但因为还处在税