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浅析内部控制在高校科研经费管理中的应用摘要：高校科研经费是教育经费管理的重要内容之一。针对当前部分高校在科研经费管理中内部控制出现的问题文章结合实际工作经验及查阅相关文献资料基于COSO报告的内容从控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督等五个方面提出了应用内部控制优化高校科研经费的管理。关键词：内部控制高校科研经费强化管理中图分类号：F234文献标识码：A文章编号：1004-4914（2016）05-088-02刚刚过去的“十二五”时期我国高等教育事业实现了跨越发展这期间科研经费的总量和增量均有明显增幅呈现出来源渠道层次化、多元化的特点。与此同时科研经费已成为高等教育经费的重要来源对高校科研经费管理水平也提出了更高的要求。应该说这些科研经费对保障高校科研水平、国家技术创新能力提升等提供了较有力的资金支撑。但目前少数高校科研经费在管理中存在着一些缺陷如何在科研经费管理中应用内部控制解决科研经费管理面临的新问题提高科研经费使用效率和效益已成为高校财务管理者面临的重要课题。一、内部控制在高校科研经费管理中的意义2012年11月29日财政部印发了《关于（行政事业单位内部控制规范（试行））的通知》（以下简称“《规范》”）（财会[2012}21号）。这部从2014年1月实施的《规范》明确规定了事业单位内部业务的内控规则具体对科研经费管理来讲从科研经费的预算编制、科研进程中的经费开支管理、项目结题后的绩效评价等方面进行了具体的规定这为内部控制在高校科研经费管理中的应用奠定了法律基础。基于内部控制角度建立健全科研经费管理制度、创新管理方法是高校贯彻执行《规范》及各类科研经费管理制度预防科技领域腐败行为发生的重要手段；也是提升高校内部管理水平加强高校内涵建设确保科研目标顺利实现的重要举措。二、高校科研经费管理中内部控制应用存在的主要缺陷（一）控制环境不够友好内部控制环境是其他内控要素的基础。高校的内控环境主要涵盖操守及价值观、胜任的能力、管理哲学、组织架构、权责划分和人力资源政策等。当前内控环境方面的主要问题是：1.部分项目负责人对科研经费管理存在认识误区。没有正确认识科研经费的“公共属性”概念合规使用科研经费的意识薄弱。甚至有极少数科研人员认为科研项目是他本人和他的团队依靠水平或声誉取得的科研经费就是自己的钱想怎么开支就怎么开支。2.相关职能部门对科研经费的管理缺位。科研管理人才的增幅没有跟上科研经费的增长难以支撑科研经费科学化、精细化管理的要求；在预算编制、执行跟进、项目结题方面未提供全过程管理导致预算实际执行偏差较大。（二）风险评估机制不健全风险评估是识别与分析为达成营运、财务报告与遵循目标的风险用以构成决定该如何管理这些风险方法的基础。当前高校科研经费管理中风险评价机制的不健全主要表现为缺乏分析风险发生的原因、重大性及后果的部门也没有提出管理风险的应对策略。（三）控制活动的执行力不强控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。就科研经费管理而言控制活动方面存在的主要问题是：1.经费立项预算失实。目前有一小部分科研项目负责人认为课题经费预算只是为了申报课题流于形式不重视其预算管理。主要表现在：（1）经费预算不精细经费支出项目张冠李戴更有甚者将项目支出虚列为其他商品和服务支出滥用科研经费。（2）经费预算不科学有时会出现较大的经费预算结余。2.科研项目经费开支与经费预算存在较大差异。典型形式有：（1）科研经费预算中不存在的支出业务发生了开支或某些业务的开支明显超出了科研预算的额度特别是容易为私利驱动的劳务费、招待费和差旅费的开支在这一方面更为明显。（2）实际执行中预算约束力不强随意变更已经批复的预算导致预算与决算差异较大。（3）个别科研项目经费的开支存在违规现象比如以虚构“专家咨询费”及“研究生助研费”的形式套取科研经费；以不真实的外出调研票据报销差旅费等现象时有发生。3.课题经费的资产疏于管理未严格执行资产清查制度资产共享差。（四）信息不对称导致人为沟通障碍科研经费管理是一项系统工程需要学校的多个部门通力配合共同完成对科研经费的事前、事中、事后全过程管理。但在实务操作过程中由于科研经费管理涉及的职能部门之间信息沟通有障碍、科研信息没有在各职能部门之间的实现共享共用容易造成经费预算管理与项目过程管理相脱节、经费预算与实际开支不相符的现象；另外科研经费信息与沟通方面的规章制度不完善缺乏信息披露制度。（五）监督机制不协调科研经费管理监督乏力健全的内部控制监督机制是