探求公司财务报告造假预防举措.docx

探求公司财务报告造假预防举措一、财务报告造假的手段和方1.采用关联方的交易首先在企业中实施商品购销该财务报告造假不仅常用而且还是一种较为隐蔽的方法；其次就是托管经营上市公司可以把不良资产委托出去一次来收取托管费；还有就是采用转嫁费用负担的方式进行财务报告造假；同时计收资金占用费用以及资产重组也是上市公司财务报告造假的常用方法。2.改善会计政策对于上市公司来说要想改善上市企业的会计管理政策首先就是对于上市公司变更折旧方法以及折旧年限其次就是要运用核算方法对不恰当借款费用进行核算变更企业内的长期投资核算方法。3.企业内的不实盈利在对上市工地的财务报告造假中夸大企业的盈利前景公司的财务管理中使用不当方法而且还存在虚拟的交易事项。二、防范上市公司财务报告造假的相应措施安然公司于2001年12月2日最终申请了破产保护这个案件同时也成为在美国历史上的最大破产案。安达信的会计师事务所也因为妨碍司法罪的罪名从而使这家美国著名公司最终倒闭。我们注意到安然案中有两个焦点是媒体及社会各界最为关注的那就是安然申请破产保护和安达信销毁安然公司文件。美国的破产法中就有破产代号对于企业的破产中美国也将其称为对破产的保护也就是说这其实不是真正的破产只是企业可以在法庭保护下在短期的6到9个月之内可以有效的避免债权人对其的追债以此方法来给破产企业的重组机会。美国政府也是对此作出快速的反应在该事件发生的不久之后就在国会两院内与当天2002年7月25日通过《萨班斯-奥克斯利法案》对破产公司的权益进行保护。在该向法案中其主要规定：对于设立并运作公众公司的会计检查委员会强化企业中审计师的独立性细化公司的责任并且还增加了信息披露的内容。7月26日美国通过了新的破产法特别加强了申请破产的难度以此来打击上市公司的弄虚作假行为其中就包括向上市公司负责人进行刑事指控的方法。在安然公司财务丑闻曝光将近一年后的美国已基本完成立法任务推出了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》（PublicCompa-nyAccountingReformandInvestorProtectionActof2002）并设立了公众公司会计监督委员会（publiccompanyaccountingover-sightboard）。对此我们是否可以有些借鉴的地方呢？1.合理完善公司的治理结构第一就是要建立健全上市公司内部对于董事会以及经理人员的约束机制。第二也就是改善对于上市公司内部的委托形式建构合理且科学的约束机制采用代理契约设计的方式管理企业的报酬契约这样就可以让更多的经理人员使他们也能够参与到上市企业的财务管理活动中抑制短期利益对企业内长期利益的损害并且还应该激励经理人员以有效的会计政策最大限度地企业中经营人员的积极性。第三就是在企业的结构治理中应该以人为本并且建立完善企业管理制度利用管理参与制形式再分配企业内经理的管理权力更好的调整企业内不平等的权力关系从而更好的实现对企业内的监督管理缓解企业财务中道德风险问题的发生。第四在上市公司中应该健全企业内部的控制制度以此来确保企业会计信息的可靠性以更好的提高企业内部财务管理工作的效率及质量。2.加强建设公司内的法律法规制度第一对于上市公司来说要想预防财务报告造假的发生可以将可靠性优先作为原则制定出企业的会计准则。这是因为在上市公司内评价财务报告质量中相关性和可靠性是作为最基本的特征优先可靠性原则以此来审定公司的会计准则提高企业内部对法律法规的认同度。第二对于上市公司内部改革传统的业绩考核指标密切关注上市公司财务报告造假问题改善考核指标增加企业内主营业务净资产的收益率与其相关指标的权重。第三就是要进一步完善上市中的《会计法》执行提高对会计人员的管理根据我国会计法中的相关对顶积极响应规定中对会计人员的处罚加大对上市公司内企业负责人的处罚力度。第四提高公司内部法律中的制裁力度对于目前我国财务报告造假的问题对于上市公司中应该强化法律制裁效率在犯罪经济学角度中来决定企业法律责任中的确定性程度以及厉程度。3.加强改革上市公司管理的模式第一对与公司上市在发行股票的管理模式中可以实行核准制如此不仅可以加快对于非国有企业上市的规模还可以提高该公司的上市步伐更好的提升我国上市公司的质量而且在改革上市公司管理中还可以把企业素质、企业的潜在发展能力、以及企业的经营业绩信息等都作为对于公司上市的首要项目标准。第二建立健全对于上市公司内部的信息公开制度可以及时的披露对于上市公司的财务信息充分的披露出该公司的信息上市公司的财务信息应该可以接受社会公众的监督降低内幕交易中存在的隐患减少多投资者利益的损害提高