探究“营改增”对建筑企业的影响及应对.docx

探究“营改增”对建筑企业的影响及应对摘要在过去的两年间试点范围在“营改增”之后逐步扩大同时对我国经济发展、产业结构调整及资源流动等方面的影响很大。我们以建筑企业为研究对象探析“营改增”在建筑企业产生的各方面影响并提出相应的应对措施。关键词“营改增”建筑企业积极影响应对措施目前来说使我国企业的宏观税负降低激发经济发展的潜力从而为经济转型奠定坚实的基础是“营改增”的主要目的但是“营改增”对建筑企业的发展既产生了积极影响同时也带来了严峻的挑战这主要是因为建筑企业自身的因素以及改革措施的不完善。并且由于我国大多数建筑企业的内部经营管理水平不高所以对“营改增”改革难以很好地适应和应对本文对“营改增”改革给建筑企业带来的影响进行分析并提出相应的对策建议。一、“营改增”对建筑企业带来的影响（一）“营改增”对建筑企业带来的积极影响（1）有效地解决了工程分包过程中出现的重复纳税弊端。我国建筑企业在进行工程投标的时候为了提高中标率常常采用由多个单位组成联合体进行投标的办法在中标后再将工程分配给各组成员企业。“营改增”之后建筑行业一律缴纳增值税增值税的缴纳都是通过以进项税额抵扣销项税额完成的纷繁复杂的环节被规范有效地解决了重复交税的弊端。（2）是有利于促进建筑企业更新设备增加研发投入。建筑企业在施工经营的过程中需要投入大量的施工机械设备等大型的设备价值往往比较高在企业固定资产中占据很大比重。在缴纳营业税的背景下建筑企业购买固定资产所承担的增值税进项税额无法抵扣给企业带来了较高的税收负担导致企业缺乏更新设备和固定资产的积极性。“营改增”后建筑企业购买设备等固定资产所缴纳的增值税进项税额可以凭票抵扣这大大降低了企业更新设备的支出有利于促进企业提高设备更新的速度扩大经营规模。（二）“营改增”给建筑企业带来的挑战（1）增加了建筑企业经营管理工作的复杂性。“营改增”的实施给建筑企业的发票管理、资金结算等都产生了巨大的影响提高了经营管理工作的复杂性。首先“营改增”后建筑企业可能会由于发票管理的漏洞而出现税负提高的情况。建筑工程的施工需要种类繁多的原材料和设备这给增值税进项税额抵扣带来了很大的不便。建筑企业的工程项目比较分散且地域偏僻很多材料都是由个体户或者小商家提供的无法取得有效的增值税抵扣凭证导致很大一部分进项税额无法抵扣。其次我国大多数建筑企业在施工过程中需要代垫工程款“营改增”后建筑企业在工程款未到账的情况下还要帮建设单位代垫增值税款这导致企业经营性现金流量的支出给企业资金管理带来了不利影响。由于垫支工程的普遍性造成施工企业赊欠大量的材料款无法及时取得进项抵扣发票给企业收入结算形成财务滞后不利影响。（2）是给建筑企业财务报表管理提出了新的要求。建筑企业实施“营改增”之后财务报表中将不再需要列报营业税支出而需要针对增值税项目进行相应的调整。从资产负债表来看机械设备等固定资产项目由于能对增值税进项税额进行抵扣其入账金额会减少从而导致固定资产累计折旧等项目也相应减少；从利润表来看资产入账价值降低会相应降低“资产价值损失”科目金额营业税的消失也会减少“营业税金及附加”科目的金额这些都会导致企业营业成本的降低从而增加了企业的会计利润；从现金流量表来看经营活动产生的现金流量在没有营业税抵减的情况下会出现上升而企业增加固定资产投资也会导致企业投资活动产生的现金流量支出的增加。（3）给建筑企业经济效益带来一定的负面影响。“营改增”给建筑企业经济效益带来的负面影响主要通过对企业收入与利润的影响来发生的。由于营业税属于价内税而增值税属于价外税在营业税改征增值税之后建筑企业没有及时地对原有的定价体系进行调整企业的一部分营业额会转化为增值税销项税额这会导致企业收入产生一定的下降也相应降低了企业的利润；另外企业一般是通过“营业税金及附加”科目来对营业税进行核算的这一科目归属于企业成本费用。在“营改增”之后企业由缴纳营业税改为缴纳增值税而增值税额不会被计入成本费用这会使得企业账面利润发生一定的虚增。二、建筑企业主动适应“营改增”改革的对策建议（一）加强对增值税专用发票的管理建筑企业实行“营改增”之后增值税专用发票的管理成为企业需要加强的地方尤其是要加强对进项税发票的搜集和管理从而便于企业对进项税进行抵扣。首先建筑企业要加强与建设单位的协商争取取得施工材料的购买权从而直接与材料供应商往来方便进项税发票的取得。同时企业在购买施工材料的过程中一定要对运输费用、保险费用等增值税专用发票的获取尽量选择具有增值税一般纳税人资格的供货商从而为进项税额的抵扣提供便捷。其中民工的劳务报酬通过建筑劳务公司发放的税费可以抵扣6%。其次