我国会计师事务所内部治理研究.docx

我国会计师事务所内部治理研究摘要：改革开放以来我国会计师事务所取得了很大的发展在国民经济社会中发挥了重要作用。但与此同时社会经济环境的不断变化也使会计师事务所面临很多内部治理方面的问题影响了事务所的可持续发展。本文首先介绍了会计师事务所内部治理的概念然后指出了我国会计师事务所内部治理方面普遍存在的问题在此基础上提出了改善内部治理可以采取的措施以期为会计师事务所长远发展提供参考。关键词：内部治理；绩效考核；内部质量控制1.会计师事务所内部治理概述会计师事务所的内部治理是一整套关于事务所组织形式、权利分配与权利监督、内部控制与风险管理、价值取向与利益分配的制度安排。这些制度安排以事务所章程为核心主要包括事务所人力资源管理、内部质量控制、企业文化建设以及运营机制等其主要目的是充分调动事务所的一切积极因素促进事务所健康稳定的发展。内部治理己经成为会计师事务所发展过程中必须研究的课题是会计师事务所发展的动力。良好的事务所内部治理机制可以使会计师事务所各个职能部门各尽其职实现各方面的利益平衡实现事务所的长期发展目标。从现实来看内部治理机制不完善是目前多数会计师事务所共同面临的问题。如何做大做强加强事务所国际竞争力已成为我国会计师事务所的当前要务。2.我国会计师事务所存在的内部治理问题2.1绩效评价制度不完善首先我国事务所的绩效考核多为定性考核指标相对粗略缺乏详细具体的量化考核或者仅以单一业务指标为考核标准没有形成科学合理的考核指标体系难以对员工的素质、能力及对事务所的贡献大小做出全面评价。其次我国事务所绩效考核的实施过程不够客观、透明。绩效考核应当能对事务所成员进行准确客观的评价如果这种考核和某些奖励挂钩的话就会对员工产生极大的激励作用。而现实中有些中小型会计师事务所在内部管理条例中虽然制定了比较完善的绩效考核制度但是实际运营过程中却得不到落实绩效考核制度只是一纸空文而且员工通常都接触不到考核的过程。这种情况会使考核缺乏公正性影响员工工作的积极性。2.2内部质量控制存在问题首先许多中小会计师事务所的风险意识淡薄未设立严格的内部质量控制制度导致大量问题的存在。如：审计报告未实施严格的逐级复核制度或者虽然形式上进行了逐级复核但却不是复核人亲笔签名；各级复核人员未在审计工作底稿中记录复核的时间和范围并签字；审计工作底稿未及时归档。其次执业人员的素质不高也是重要因素。执业人员的专业知识和技能不足知识结构不健全实践经验和风险意识欠缺这直接影响到事务所的内部质量控制。此外由于人力和资源的限制如执业人员偏少事务所在业务繁忙时可能会从外部临时聘用一些人员这些人员往往缺乏责任意识以及应有的职业谨慎这使得参与审计的工作人员素质参差不齐内部质量控制制度难以落实。2.3忽视人员培训注册会计师是重要的人力资本其稀缺性就在于他们的专业知识。我国近几年会计准则变化较大逐步向国际会计准则靠拢现有的执业人员多数没有完全跟上这个转变步伐而会计师事务所也忽略了对执业人员的岗位培训与知识更新。尽管中注协要求注册会计师每年的培训时间不应少于一定的小时数但是不少注册会计师其实并没有认真学习培训的内容。绝大多数会计师事务所存在的问题主要是：第一主观意识上并没有认识到培训的重要性缺乏长期培训计划和目标；第二由于会计师事务所资源有限进行大规模的培训需要花费大量人力、物力和财力事务所认为得不偿失；第三缺乏统一和规范的培训制度。长此以往不仅员工不能满足自身提高能力、接受新知识的要求对于会计师事务所而言也不利于形成自身的组织文化和组织内涵不能与时俱进实现可持续发展。3.完善会计师事务所内部治理的建议措施3.1建立完善的绩效考核制度首先考核指标应当详尽具体并结合事务所自身的发展要求和特点建立相对完善的绩效考核制度。考核指标要遵循质量和数量并重的原则对会计师的业绩评价不仅要考察所完成的工作量多少更要关注完成工作的质量好坏。建立健全绩效考核体系不仅要满足考核内容全面、准确的要求还要兼顾财务指标、内部运营指标及员工学习与发展指标的具体要求明确考核标准和具体程序。其次评价过程要公开透明、公平民主防止暗箱操作。因为合理的绩效考核制度不仅能客观评价执业人员的工作业绩也可以成为员工工作的行为指南起到目标管理的作用充分激励员工发挥工作积极性；相反不合理的绩效考核制度却能够消减员工的工作热情使他们产生不满情绪对事务所声誉和利益的影响也是不可估量的。3.2强化内部质量控制制度首先要不断提高审计人员的专业素质。注册会计师作为直接参与审计的工作人员其职业素质和执业能力