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当前建筑企业“营改增”税负增加原因与对策探讨【摘要】营业税改增值税是我国税务征收的重要改革这是在现有经济发展模式下为避免重复征税降低企业税务负担激发企业生产经营的创造性和积极性而进行一次有效尝试。然而“营改增”之后部分企业的税务负担不仅没有降低反而出现了增加的情况尤其以建筑企业最为典型。本文通过对建筑企业纳税特点探讨“营改增”之后建筑企业税务负担增加的原因并结合其发展特点提出有效的对策建议以帮助建筑企业降低经营负担提高经济效益。【关键词】建筑企业；营改增；税负；原因；对策一、实行“营改增”的现实意义首先“营改增”是一种发展趋势当今国际社会中还在继续征收营业税的国家已经屈指可数为了进一步营造公平的净增环境提高我国企业竞争力进行“营改增”是一种必然要求。同时营业税的征收是以营业额为基数进行的全额征税存在重复增税的弊端对服务型企业发展有一定的负面作用。进行“营改增”之后生产型和服务性企业面临的征税方式是一致的不再征收营业税有利于激发企业活力提高企业创造力和竞争力。其次“营改增”是推动国家经济结构的调整优化产业结构提高综合国力的需要。我国经济发展目前正处在需要转变经济增长方式优化产业升级的关键时点税制的改革也必须要顺应经济发展的需求“营改增”不再以营业额为征税基点增值税的征收避免了重复征税采取进项税抵扣只对增值部分征收的方式降低了生产销售企业的税务负担对服务类企业是一种政策鼓励与鼓励第三产业的发展思路是一致的。最后“营改增”有效破解了对混合经营企业的征税困境。以建筑企业为例他们既是商品的生产者又是销售者而在最为流转税中的两个极端营业的税征收对象的是商品增值税征收对象则是劳务创造的增值部分一旦这两种属性集中在同一个纳税主体的时候就产生了以什么为征税标准的矛盾而“营改增”则有效的破解了这一难题对优化税制有重要意义。二、建筑企业税负增加的主要原因分析1.部分成本性支出无法抵扣进项税就建筑企业而言有时候存在着部分成本性支出项目由于无法取得进项税发票而无法在增值税中进行抵扣的情况这对建筑企业而言相当于重复缴税并由此增加了企业的纳税负担。“营改增”从其本质上来说就是以前以营业额为税基改为以增值额为税基这样以来企业通过对进项税的抵扣就避免了重复缴税的问题。但建筑企业的部分成本支出项目由于无法取得进项税发票这样就无法实现进项税的抵扣重复性缴税问题依然存在并且因为“营改增”之后税率由原来的3%增加到了11%企业税负也随之增加。2.可抵扣部分占总成本支出结构比例较低建筑行业作为劳动密集型行业在企业的成本支出中人力成本占了较大的比重越占总比重的35%这一部分成本支出是由企业直接发给工人没办法取得进项税发票的也就意味着无法通过进项税抵扣来减少企业税负。如果企业要通过改变成本结构的方式来提高进项税抵扣就必须增加有机成本支出减少劳动需求而这显然是不现实的。营改增之后资本密集型企业确实通过大量的抵扣成本支出中的进项税降低了企业税负但作为劳动密集型的建筑企业却难以通过这种办法降低税负。3.“营改增”之后的税率偏高导致税负增加在“营改增”之前建筑企业的营业税率为3%“营改增”之后税率调整为11%看是税率只调整了7个百分点而且这11%的增值税还能通过进项税抵扣来进一步降低纳税额但现实情况却并非如此。根据国家住建部下属单位对全国的抽样调查结果显示这11%的增值税使得建筑企业的税负平均增加了85%左右且不少企业税负增加了90%以上企业税负压力增加十分明显。这不得不说明实行的增值税率对企业税负的增加是有着直接作用的。4.现存资产不能进行进项税抵扣我们目前实施的“营改增”方案是根据新设企业的理想状态设计的考虑到企业新进设施设备、材料购买等这些都是可以进行抵扣的这样一来企业的税负并不会增加甚至还会降低。然而目前实施“营改增”的企业都是老企业他们的设施设备已经非常完备而显存的资产和原有设备是不能抵扣进项税的这对他们来说并没有享受到“营改增”进项税抵扣的优惠建筑企业多加纳增值税税负增加也就在所难免。三、建筑企业应对税负增加的有效对策1.强化财务管理促进进项税票取得进项税票是建筑企业在计算增值税时抵扣进项税的依据如果没有进项税票那么这部分成本支出的进项税就无法抵扣增值税对企业来说无疑是一笔额外的开支。所以我们建筑企业在“营改增”之后必须进一步加强对财务的管理细化票务管理对每一项成本性之处都要尽量取得进项税发票帮助企业抵扣更多的增值税以减轻税务负担。首先是供应商的选取应当选择增值税一般纳税人避免选择无增值税发票的供应商以方便企业获取发票。其次在采购成本上要进项税发票的抵扣额算进去避免因贪图