如何构建审计项目质量控制体系.docx

如何构建审计项目质量控制体系一、建立审计项目负责制审计项目确定后审计机构着手组成审计组。审计组是实施审计项目的基本单位一个审计项日由一个或若干个审计组负责实施审计招生方案最终由审计组执行和落实因此审计组对于审计项目的质量控制起着最直接的基础作用。就审计项目来讲要确定审计项目负责人明确审计组及审计项目负责人的质量控制责任。在以往的审计项目实施中审计组长一般由审计机构领导或业务部门负责人（业务处、科长）担汪其具体工作一般由“主审”承担。审计机构领导或业务部门负责人一身兼“二职”甚至“三职”既当“运动员”又当“裁判员”严重混淆了各自的质量控制责任造成质量控制责任不清楚质量责任的追究对象不明确。另外审计机构领导和部门负责人是行政领导他们有大量的全局或部门的工作要处理不可能经常固定在一个审计组工作；由他们担任审计组长很难实施日常的质量控制程序、履行日常的质量控制职责这样做必然严重“弱化”或削弱质量控制工作。建立审计项目负责制就是要明确划分审计机构领导、业务部门负责人、审计项目负责人、审计人员各自的质量控制责任。建立项目负责制后应选择有丰富工作经验、具有控制时间与工作能力、对其他审汁人员有指导能力、和客户有较强的沟通能力的人担任项目负责人。审计质量贯穿于审计工作的全过程所以项目负责人在授权范围内从审计计划、审计准备、审计方案到审计实施、审计报告、审计决定、结论落实、审计资料归档等业务的全过程负责亲临现场承担大量的具体工作针对审计问题及时调整审计方案了解重大业务问题并及时提出处理意见同时对授权履行职责的结果承担责任。审计机构领导和业务部门负责人也在更高层次上承担相应的质量控制责任。二、建立审计业务督导制审计组在现场审计实施阶段主要根据审计计划确定的目标、范围、步骤、方法进行取证、评价借以形成审计结论这是实现审计目标的中间过程它是审计全过程的中心环节也是审计质量控制的核心。其主要工作包括：对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试根据测试结果进行评价和鉴定。在审计现场重要性水平的确定、符合性测试后风险水平的确定、必要的审计程序和审计方法的确定、对重大问题的审计取证、定性都会影响审计结果。在以往的审计工作中出现过审计组已经撤离现场在撰写审计报告的时候发现没有实现既定的审计目标有的审计程序没有完全履行到审计证据不够充分定性不准确提出的审计建议没有可操作性审计的重要性水平和风险水平估计不够充分出现误信和误判等情况。有必要建立审计业务督导制度通过督导保证审计师严格遵循专业执业标准尽量降低审计风险。督导由项目负责人对其他审计人员的督导和审计机构负责人对审计项目的督导两部分组成。项目负责人主要对现场审计进行督导目的是帮助审计人员了解审计的目标督促审计人员执行审计方案指导审计人员实施必要的审计程序确定重要性和风险水平为审计结论取得充分可靠相关的审计证据提出可行的审计建议。审计机构负责人的督导主要解决重大会计问题和决定重大审计问题或实施重要审计程序。三、建立审计底稿和审计报告分级复核制审计工作底稿是反映审计成果最基本的载体记录审计主要成果和查出的问题为形成审计报告提供依据。审计底稿的取证是否完整、引用法规是否恰当、审计定性是否准确直接影响到审计报告。在审计工作底稿编制完成后在签发审计报告前通过一定的程序、经过多层次的复核显得十分必要。在审计现场由项目负责人对审计底稿进行复核对审计底稿中证据不充分、定性不准确、表述不清楚的底稿要求审计人员补充、修改或重新编制并签署意见；项目负责人复核后提交给独立于审计项目的复核人员进行复核复核审计人员是否执行了审计方案、审计程序有无重大的漏项或误信签署意见后提交给审计机构负责人复核；审计机构负责人复核审计组是否完成审计目标、审计建议是否可行、结沦和处罚是否准确等。通过对审计工作底稿的分级复核可以减少或消除人为的审计误差可以分清审计责任防范审计风险提高审计质量。审计报告的复核审定是审计项日质量控制的最后一个也是最重要的环节。审计组；庄现场审计结束后起草审计报告初稿审计组对草稿讨论定稿后连同审计工作底稿提交审计机构负责人审核形成审计报告征求意见稿以审计机构名义征求被审计单位意见。征求意见后审计机构修改和完善审计报告提交主管审计机构领导审核定稿后提交审计委员会批复所有项目未经审计委员会批复一律不准发出审计意见书和审计决定书。建立分级复核制度加强对审计业务的监督明确审计项目负责人、复核人员、机构负责人的责任为提高审计质量落实审计风险追究制度奠定了基础。四、建立审计质量评价制度以前审计决定下达后审计项目就算结束了很少机构对审计项目工作质量进行评价目前越来越多的审计人员