审计质量控制体系构建研究.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。审计质量控制体系构建研究［摘要］计算机网络技术的发展给各行各业都带来了翻天覆地的变化对于审计工作也不例外。传统的以人工为主导的审计方式在信息时代体现出明显的不适应性。结合先进的信息技术对信息资源进行有效的开发利用是提升审计效率和审计效果的关键。但信息化条件下也给审计质量控制带来了极大的挑战构建质量控制体系将成为工作重点。［关键词］信息化；审计；质量控制；体系构建随着我国信息化社会发展速度的不断加快信息化已经成为行业发展的重要规范。审计工作也因为信息化的发展而受到了巨大的冲击但同时也为审计工作的发展带来了全新的机遇审计质量不得不在信息化层面上重新审核加强审计信息化建设已经成为审计工作者的共识也是实现传统审计向现代审计过度的关键。信息化背景下审计风险不同于传统审计大多是因为电子数据的虚拟性和传播性而引起的。为适应时代的发展提升审计效率制约审计风险控制审计质量加快建设信息化条件下的审计质量控制体系是必经之路。1信息化背景下审计质量控制的“挑战”与“机遇”1.1对审计质量控制的影响。审计质量是审计工作的重要评价也是审计工作的生命线其广泛地受审计工作各方面的影响在信息化大背景下审计工作的各方面都发生了很大的变化给审计质量控制带来了挑战。第一审计对象发生了明显的变化。信息化背景下计算机网络技术的高度发展使审计环境发生了翻天覆地的变化很多单位的管理都实现了网络化和自动化包括会计核算与财务管理工作。以电商的兴起为代表新时代下许多的经济活动都通过网络而实现了无纸化贸易。这使得审计工作所面临的审计对象更加复杂。第二审计的线索出现了明显的变化。在传统的审计工作中审计所需的线索以纸质凭证为根本并进行保存审计线索较为清晰。但在新时代下这些被电子票据所替代审计人员无法通过翻阅纸质材料对审计线索进行跟踪取而代之的电子审计线索很难寻找和跟踪给审计工作取证增加了难度。第三审计方式正在发生变化。伴随着计算机技术的高速大范围普及相应的审计材料有很大一部分被电子化信息所替代而传统的审计方式根本无法适应现有的监督机制也无法满足替身审计效率和审计质量的要求。审计方式从人工审计到计算机技术辅助审计的转变给审计工作带来了巨大的挑战。第四信息化背景下的审计风险发生了明显的变化。传统以人工为主导的审计模式下审计风险的范围较窄主要为检查风险和重大错报风险。信息化背景下审计的效率虽然大幅地提升了但是计算机网络技术的使用也使审计数据暴露在全新的风险项中计算机系统、网络的稳定性与安全性都成为影响审计风险的重要内容数据采集与信息系统风险尤为突出无形中给审计质量埋下了隐患。第五审计人员素质要求也发生了明显的变化。传统模式下的审计人员是以审计知识和素质为基本要求的。然而在信息化的大背景下审计工作必须通过计算机的相关系统进行展开审计模式的转变也自然而然地附加到审计人员身上。新时代的审计人员不仅需要具备专业的审计知识更需要较高的计算机操作水平才能满足当下审计工作的需求。目前这样的复合型人才整体上处于缺失的状态年龄大、有经验的审计人员接受能力差计算机水平低而年轻、能熟练地操作计算机的审计人员又缺乏经验这样的窘境给审计工作造成了一定的影响。1.2对审计质量控制的意义。信息化的发展对审计而言是一把双刃剑一方面给审计质量控制带来了严峻的挑战另一方面也推动了审计质量控制的变革与发展具有重要的现实意义。首先信息化推动了审计环境的改变。信息化条件下的审计与传统的以人工为主导的审计模式在环境上有很大的不同它是基于信息化技术与系统的在很大程度上提升了审计效率和审计的便利性。以会计核算和财务管理为例计算机网络技术的发展使得许多经济活动不再依赖于纸张、票据在节约资源的基础上也使审计工作的实际工作内容以处理电子化信息为主操作更加便利。在信息的环境下通过健全相应的管理制度能有效地节约审计工作的成本缩短审计支出扩大了审计的深度与广度促进审计工作焕发出新的活力。其次信息技术的进步方便了对各个环节的审计质量控制相关的审计系统和审计软件的出现也在很大程度上提升了审计质量与管理水平。在面对信息时代审计工作的各种问题时信息技术本身则给出了相应的解决方法。传统审计信息电子化的趋势可以使用各种软件和信息化系统在审计工作的各个环节设立节点对审计质量进行严格把关这样的举措会使审计质量监督贯穿到审计工作的全过程之中对审计质量的控制大有裨益。最后以计算机技术为代表的信息技术能够使被审计的单位及时地获得自身在管理过程中的漏洞以便做出相应的应对策略。2信息化条件下审计质量控制的现状在信息化的大背景下审计工作的模式发生了重大的变化审计质量的控制也愈加复杂。目前我国审计质量控制的现状整体上呈现出思路老化、标准不明、操作不规范