基于公共财政的分析视角.docx

基于公共财政的分析视角摘要:城乡分割的二元税制加重了农民负担降低了我国农产品的国际竞争力也有悖于市场经济的公平原则;在农村公共产品供给上政府存在着职能缺位这些都不利于建立城乡统一的公共财政。当前统一城乡税制面临着财政资金压力、税收征管能力、二元经济结构等方面因素的限制。统一城乡税制需要逐步完善城乡税收体系、加大政府对农村公共品投入以及深化基层人事制度改革和促进农业产业化等方面的配套改革。关键词:税制统一;公共财政;二元税制;农民负担一、引言政府与公民之间存在一种交换关系:政府向公民提供诸如国防、警察、教育以及社会基础设施等公共产品而公民则以税收的形式向国家支付购买这些公共产品的成本。这种交换关系不同于现代市场经济中的交换关系它是一种通过国家政权加以实现的强制性行为任何公民都必须要为国家提供的公共服务支付成本。税制结构是否完善对一国社会经济发展具有重要意义虽然评价一项税制的完善与否没有绝对的标准但从中外税收理论和实践看税收公平始终是各国所追求的目标和公认评价标准之一。亚当。斯密在其名着《国富论》中就列出了“好税”的四条标准其中第一条就是公平原则“一国国民都必须在可能范围内按照各自能力的比例即按照各自在国家保护下享得收入的比例缴纳国赋维持政府”[1].亚当。斯密之后这一原则经过西斯蒙第、瓦格纳与以及现代夏普和奥尔森等人发展逐渐成为现代公共财政理论的一个基础也是西方资本主义国家普遍适用的一项基本准则。现代公共财政意义上税收公平原则意味着向公民普遍征税的一个前提就是公民必须无差别地接受国家提供的公共产品服务。无论是城镇居民还是农村居民都要在统一的税制下公平纳税平等接受政府提供的公共服务充分体现无差别国民待遇原则。长期以来我国实行的是城乡分治的二元税制体系。农民除了在生产和生活过程中实际承担增值税税负以外还要缴纳专门针对农业的“三税”(农业税、牧业税和农业特产税)、各种摊派和收费等税外支出。二元税制违背了税收公平原则加重了农民的负担扩大了城乡收入差距不利于广大农村的长治久安近年来统一城乡税制的呼声愈来愈高。为了解决农民负担过重城乡收入差距日益扩大问题2000年国务院批准安徽省率先实行了农村税费改革的试点2002年试点省份扩大到了16个总理在2005年政府工作报告中又宣布:“明年将在全国全部免征农业税。原定5年取消农业税的目标3年就可以实现。”截止到2005年底全国已有26个省区市相继宣布免征农业税。取消农业税意味着国家财政收入的减少政府会面临着财政支出上的压力。从改革的试点看取消农业税后基层财政出现了不同程度的财政困难因此如何平衡改革的成本与预期效果是统一城乡税制中应该考虑的重要因素。而且取消农业税本身并不直接导致农民收入的长期增长石磊、马士国等人通过一个内生增长模型分析得出减免农业税只对农业部门的收入水平有一次性影响对经济增长率的长期效应为零[2].此外既然统一城乡税制就必须考虑取消农业税后用何种新的更科学合理的税种来取代它否则容易造成新的税收不公而新的税制必须充分考虑现阶段我国城乡的实际。另外如何在农村建立一个高效的税收征管体系等等问题都值得进行深入研究。二、城乡税制统一的公共财政背景分析税收实际上是实现资源从私人部门向公共部门转移的一种方式税收基本原则包括效率原则和公平原则。税收公平原则既包括纵向公平也包括横向公平按照税收纵向公平原则不同福利水平的纳税人应该承担不同的税负。尽管福利的价值判断属于规范的范畴但从公共财政角度看有一点应该是无争议的:无论是城市居民还是农村居民他们在实际税负上都应该是一样的同时他们还应该平等地接受政府提供的各项公共产品服务。我国目前的二元税制从这一意义上说实际上是对农民的歧视性税制人为地割裂了城乡经济社会统一协调发展。在农业税将在全国范围内彻底取消后统一城乡税制的问题逐渐提到了议事日程十六大提出了“统筹城乡经济社会发展”的战略部署党的十六届三中全会又提出了“创造条件逐步统一城乡税制”的新思路。(一)歧视性涉农税制不利于城乡经济社会协调发展我国是当今世界上少数仍对农业征税的国家之一。所谓“皇粮国税自古有之”农业税在我国有着悠久的历史最早可以追溯到春秋时期。公元前594年鲁国宣布实行“初税亩”废除井田制不论公私田一律“履亩而税”将力役税变为实物税。建国以后国家为了尽快建立社会主义现代化的工业体系实行了优先发展工业通过工农产品价格剪刀差等来扶植工业发展的战略。1958年中央颁布了《中华人民共和国农业税条例》现在的农业税大致依照这一条例建立起来的其后虽经历了数次修改但主要内容依然未变。与此同时城镇居民实行的是工商税体系最后逐步形成了目前的城乡隔离的二元税制体系这一税制体系日益成为今天实现城乡