医院健全内部控制和加强固定资产管理的方向探讨.docx

医院健全内部控制和加强固定资产管理的方向探讨1.固定资产管理医院的固定资产管理是对固定资产的组织、协调和监督控制等一些列的总称。而医院固定资产的任务就是确保企业资产安全、确保国有资产保增值最终实现经济效益的最大化。如果用资产全寿命周期的理念角度来诠释固定资产管理业务的话固定资产管理业务就是一种从形成作为其源头开始一直到资产退出为止的前期、中期、和后期管理。其中所包括的管理业务也是纷繁复杂的主要有产权管理、设备管理、资产租赁、资产评估、资产实物核算、信息化管理等等项目。2.医院固定资产管理中存在的的问题第一很多医院在购置了固定资产之后管理者就开始对其不理会了经济效益和使用成本都不去顾问导致有些固定资产损坏了迟迟未能维修甚至有些资产还会一直闲置下去。因为管理意识的薄弱重钱轻物的思想使得财务管理和资产管理极不协调财务监督力度薄弱。第二固定资产管理是财务管理的重要组成部分。目前一些大型的医院都会设立三账一卡的制度财务总部门和资产管理部门分别负责总账、一级明细账和二级明细账、台帐。但是负责二级明细账的会计人员业务属于财务部门领导而行政属于资产管理部门领导。这种领导方式导致了一种即管非管的状态对会计人员来说也是十分尴尬的。第三在医院实行“三账一卡”制度形式的时候虽然有专门负责这一领域的财务和资产管理人员但是有时候对于人员要求的制度并不完备或者是管理人员的人手不够有些人员还担任着其他的工作配备随意性和专业人员不够专业;负责二级明细账的会计人员由于本身的意识薄弱往往认为这些岗位根本不重要人员的职业道德和素质低下在这些所谓“不重要”的岗位常常会配备一些老弱病残的人员来管理;未经培训就直接上岗或者是培训过于简单缺乏设备的维修人员各个岗位的职责不够明确追究责任困难责任追究制度没有或不全面。第四因为会计核算的不规范导致部分资产管理和会计人员在对资产进行分类的时候纯粹按照资产的价格来分类造成了一定程度上的混乱。现今有很多的资产市场价格变动的幅度是很大的即便是同一种资产在不同的年份价格的差距也是很大的。而且固定资产的标准也不是绝对不变的。有时候去年的固定资产到了今年就会因为达不到标准而属于了低值易耗品管理。同一类产品也会因为规格型号的一些差异而存在着价格上的差异。有些医院就是因为没有把固定资产入账标准进行统一入账标准因人而异随着时间而变化随意性大。一些管理人员按照固定资产管理等到该管理人员离职换人之后因为加之不够只能归属低值易耗品管理;即便是同一个管理人员如果今天按照固定资产入账明天又按照低值易耗品入账如果没有统一标准的话随意性也是很大的。第五对于资产的处置部分医院表现得十分随意光是凭借着使用者或者是维修人员的意见就进行报废有时可报废几万甚至是几十万的设备。这其中就缺乏一种约束机制使得部门过分热衷新设备的更新换代而维修人员也热衷于送人情等在报废单上好不负责任地就签字。总而言之导致这种现象产生的原因就是医院缺乏独立的、有效的论证和监督机制。第六由于个别医院资产报废的程序有问题规范程度欠缺。导致部门管理的实物已经报废但是因为其中的一些程序上的混乱和缺陷财务部门没能够及时减账。而部分医院对于产权的意识也不够重视相关资产没能够及时办理相关的权证。这样时间久了就很容易产生产权纠纷而且还提供不出有力的证据。有时候资产管理部门人员还有使用人员以及相关管理人员的更换、离职等由于没有对资产进行清点和移交会导致移交不清的现象。这些都是缺乏有效约束所导致的一些管理问题。3.医院健全内部控制和加强固定资产管理的措施根据内部控制所要达到的目标可以考虑从以下的几个方面健全内部控制。第一固定资产的增加必须要按照预算来执行和安排。根据每个单位自身不同的实际情况制定固定资产投资预算并且对投资进度进行合理有效的安排。而且对于一些重大的项目则需要集体解决并且审批避免造成重大损失。而对于外购固定资产而言则应该完善审批制度以确保执行环境的良好。第二单位应该建立完善业务授权审批的相关制度明确其中相关的控制措施。明确责任人和经办人的职责范围。第三单位要根据相关的制度结合单位本身的实际情况建立健全账簿记录的制度。并且交由相关的部门顶起核对相关的账簿以确保账务与实际情况相符。第四对于固定资产的使用、保管、维修等应该讲责任明确到专门的部门和人员。并且同一部门不能办理业务的全部过程加强内部人员的职业道德和素养避免出现内部人员联合进行徇私舞弊的情况发生。第五加强对于固定资产处置环节的内控并且明确其中的范围、标准和程序以及相关的责任等等。重大项目的资产处置则应该集体做决策避免出现个别人独权办理的情况对于固定资产的价格则应该采取必要的方法经过授权部门的审批之后再来确定。第七固定资产的维