加强医院资产管理健全内部控制制度.docx

加强医院资产管理健全内部控制制度文章编号：1009-5519（2007）19-2977-02中图分类号：R19文献标识码：B今年财政部在全国范围内组织实施了行政事业单位资产清查工作目的是要摸清家底真实、完整地反映出各单位的资产情况和财务状况保证国有资产的安全、合理配置及有效使用。笔者根据对此次资产清查工作的调查结合日常了解到的医院资产管理的情况总结出医院资产管理普遍存在的问题。1固定资产盲目投入管理不善造成损失浪费严重。1.1有些医院为了追求规模、上档次盲目引进贵重仪器设备扩大基本建设项目其中大部分医院还需靠贷款筹集资金但由于缺乏对医疗市场需求充分的了解业务量往往不饱和资产使用率低下造成闲置浪费同时还要付出昂贵的财务成本和维护成本影响了医院的经济运行造成资金周转困难财务状况不良。1.2轻视固定资产管理权责不明确造成帐实不符。帐实不符存在以下两种原因：一是固定资产的购入、调拨、捐赠等未及时入帐或出现错记、漏登等现象造成帐实不符；二是固定资产在使用过程中分散在各部门且大部分资产是可移动的科室之间相互借用或因管理人员调动对其使用的设备未办清交接手续因此使用科室明细帐与实物大多不相符。一些医院的固定资产缺乏专人管理权责不明确各部门闲置的设备无人清理报废的设备不及时按报废程序处置任意堆放甚至丢失。这些现象都严重影响了资产的真实性。2医院收入管理缺乏严密的内部控制程序不能确保资金安全。医院的收入主要来源于门诊收入和住院收入目前大部分医院都实行了微机收费管理按理管理手段的提高会加强资金管理的安全性但遗憾的是许多医院财务管理人员缺乏对收费系统软件的了解没能有效地利用现代化的管理工具进行管理仍在使用一些落后的控制手段加上审查不严格致使不少医院货币资金的安全仍存在严重的隐患。最近2年一些医院陆续发现了收费人员贪污、挪用公款的案件涉案时间一般都有几年。医院资金收入管理的主要漏洞出现在以下环节。2.1收费人员缴款不及时大量的现金滞留在收费人员手中给资金安全带来严重的隐患同时也给收费人员挪用公款制造了机会。2.2收据核销与收入收缴工作程序脱节核销人员只是将收费人员交回的收据存根进行核销登记并不管收据上记载的资金是否已收回使收据的核销工作流于形式没有发挥出对收入缴销环节的控制作用。2.3对手工收据的使用缺乏有效的控制。由于停电或收费系统故障需临时使用手工收据如手工收据的收入不进入收费系统管理会造成收入控制的盲区。2.4收入核算没严格遵循权责发生制的核算原则。许多医院对收费人员月末没有缴完的收入不进入当月的收入核算一方面造成收入核算不真实另一方对收费人员的应缴收入不能形成双向控制。2.5病人退费没有严格的审批制度收费人员和结帐人员如仅凭收据退款给一些不需要收据报帐的人制造了退款的机会国内曾有一家医院因退费管理不严格给医院造成了重大损失。3支出管理没有严格执行预算管理收支审批制度不健全缺乏重大经济事项的管理制度。3.1支出的预算不准确与实际情况脱节使预算难以执行。造成实际支出没有计划性随意性强超支浪费严重。3.2收支审批制度不健全没有严格的授权审批限制出现权力过度泛滥或权力过分集中于1人都会造成支出的失控。3.3重大经济事项管理制度不健全一些医院对重大经济事项没有进行科学的论证和集体讨论作出不理性的决策对医院造成了损失和浪费也没有相关的责任追究制度。4医院债权债务的核算不准确清理不及时往来关系不清晰。4.1医院的债权主要是医疗欠费和预收医疗款但其核算不准确是各医院普遍存在的问题。由于会计核算没有严格执行权责发生制造成了明细帐已入帐的债权债务没在同一核算期反映在会计总帐中造成帐帐不符影响核算的准确性。4.2债权债务清理不及时形成坏帐、呆帐。如病员欠费中一些无主病人、债务人死亡或单位破产而无法清偿或者因病致贫而无力缴纳甚至有的恶意逃费无端制造纠纷形成的赖帐等情况由于医院没及时清理致使形成坏帐、呆帐无法收回造成损失。在医院内部往来帐目中主要是部门之间、个人与单位之间的往来核算有些事项已经办理完毕但经办人未到财务了帐完善手续长期挂帐影响到债权债务的真实性。5对问题的预防和控制5.1大型医疗设备购置、基建维修项目等重大经济事项要经过集体讨论决策进行可行性论证和专家评议并提出2个以上的方案报上级主管部门审批减少决策失误。5.2一般性购置和修缮要根据实际需要安排预算以保证医疗业务的正常开展。日常支出可确定开支范围实行定额标准如办公费、差旅费的报销。建立健全支出预算管理制度和授权审批手续控制支付程