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加强企业内部控制建设探析摘要：随着现代企业管理体制的不断健全内部控制制度已经成为企业提高管理水平的有效途径对企业的长期健康发展有着直接而深远的影响。面对经济下行和产业结构转型的双重压力企业更需要重视自身内部控制体系建设提高管理效率增强市场竞争力。客观来看内部控制制度在我国发展与实践的时间较为有限部分企业内部控制建设过程中还存在很多问题如果不能加以解决将阻碍企业的可持续发展。关键词：企业；内部控制；问题；建设引言：随着我国市场经济建设的不断发展和完善现代企业管理理念和方法已经逐步普及内部控制建设逐步走入大众视野。2007年3月我国财政部牵头六部委共同组建了企业内部控制标准委员会并向社会发布了企业内部控制规范征求意见稿在理论界和实务界都引起了广泛的关注和讨论。理论界的学者们主要关注内部控制体系、规范化建设、风险管理体系等领域；实务界主要探讨了内部控制制度与企业流程管理的融合、内部控制与风险管理的关系等内容。2008年5月我国《企业内部控制基础规范》正式发布并于2009年7月1日首先在上市公司范围内实施。可以说COSO报告对我国企业内部控制建设起到了引领和指示作用我国也从形式上借鉴了5要素框架结构内容上也参照风险管理的8要素实质内容进行实施。一、企业内部控制建设存在的主要问题（一）企业内部控制环境建设滞后。良好的内部控制环境是内部控制建设得以顺利推进的重要基础内部控制环境建设主要包括组织治理、权责划分、文化建设、内部审计、人力资源政策等内容。企业是我国国民经济建设中的重要推动者打造良好的内部控制环境形成优秀的企业文化至关重要。企业内部控制环境建设滞后导致企业整体对内部控制认识不足员工普遍素养不高长此以往企业的发展缺乏根基一旦市场出现破洞很容易为企业带来风险。（二）管理层未能充分重视内部控制建设工作。目前一些企业管理层还并未充分认识到内部控制建设的重要作用主要体现在以下两个方面：首先是不够重视因此未能在企业内部从上至下严格执行并落实内部控制导致企业管理效率低下、信息沟通不畅等问题严重阻碍了企业管理目标的实现。其次一些管理者对内部控制建设的认识仍存在偏差。比如一些企业管理者将内部控制和内部会计控制混为一谈甚至认为内部控制工作就是财务管理部门的内部工作与其他部门及员工无关这在很大程度上影响了内部控制的发展。还有一些企业管理层只关心经营目标实现与否不重视相关合规工作的开展容易急功近利甚至导致一些不法行为的出现给企业带来难以逆转的危机。（三）企业内部控制制度不健全。由于管理理念不到位一些企业还未充分认识到内部控制对于企业发展的重要意义对内部控制要素缺乏基本的了解与分析对内部控制原则把握不足因此在进行内部控制建设的过程中没有抓住重点未能形成全面、完整的内部控制体系很难做到内部控制所倡导的事前防范、事中控制、事后监督的管理理念。对于一些企业来说内部控制只是一种形式而未能在企业实际运行过程中真正落实。一些企业管理者认为只要有外部监督就足够了内在约束可有可无因此导致企业内部控制设计过程中出现漏洞相关控制流程、授权层级不科学导致内部控制制度很难发挥出应有的效果甚至还为滋生贪腐留下了可乘之机。二、加强企业内部控制建设的对策（一）重视内部控制环境的打造。企业对内部控制环境建设的重视主要体现在以下两个方面：一是重视企业内部控制理念的树立尤其是要将科学的内部控制思想进行宣导和学习并将内部控制优秀的理念同企业的经营管理工作有机结合自上而下肯定内部控制作用才能够树立起内部控制建设的重要地位。二是需进一步优化内部控制建设。在内部控制的建设过程中要让企业员工感受到这绝不是“讲形式”“走过场”而是真真实实根据企业实际情况讨论内部控制的实际运行模式将冗杂的部分去掉增加实质性内容让内部控制更具有可操作性。（二）完善企业各项控制活动。首先要落实财产保全控制。企业内部控制的主要管理对象是企业财产确保各类财产的安全与完整是衡量内部控制建设成果的重要因素。针对企业财产的处置和日常接触都需要有严格的制度规定。定期盘点制度、保存相关文件资料、及时记录资产变动明细等工作都能有助于企业掌握自身的资产情况防止资产流失或不当损毁。其次企业还需加强对会计系统的控制。会计控制是企业内部控制建设过程中的重要一环企业不同经营理念和业务流程决定了会计控制的特点。会计控制总体框架是建立在国家统一的企业会计准则和制度基础上的再根据企业实际制定企业的会计制度主要目的是加强会计基础工作规定会计凭证、账簿、财务报告等内容的处理流程。同时在明确会计人员岗位责任的前提下优化会计业务处理流程提高会计信息的处理效率和效果让企业内外部利益相关者都能够了解到真实、全面的会计信息为企业管理层提供更多具有市场