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审计监管问题研究论文摘要：企业财务报告舞弊在对社会、国家及投资者个人造成极大伤害的同时也可能导致社会公众对上市企业、中介机构乃至整个资本市场信心的丧失。由此可见审计工作在经济发展中发挥着重要的作用。在了解经济高速增长下的审计现状的前提下通过分析审计中存在的问题针对问题提出建议。关键词：审计监管；会计舞弊；内部治理1引言在经济高速增长的今天舞弊是一个敏感而沉重的话题它像一块毒瘤时刻危害着人类社会和经济活动的良性发展。同时舞弊也是一个全球性的难题美国联邦调查局将舞弊列为发展最为迅猛的犯罪行为舞弊问题的严重程度使得联邦调查局每年需要投入约24%的经费来进行反舞弊的工作在反舞弊的措施中最主要的就是进行审计。此报告主要是分析企业财务报告中的审计问题。提出对策建议希望能够促进经济更好发展。2我国企业中的舞弊现象（1）向财税部门和银行提供的财务报告不一致。目前这种现象比较普遍企业为谋求财政补贴或减免税收而向财税部门提供的财务报告和欲向银行谋求贷款提供的财务报告所反映的销售收入、利润、存货、应收（付）账款等数据就会大相径庭。（2）编造虚假利润骗取上市资格以欺骗投资者进行圈钱。企业欲取得上市资格不惜在财务报告上做手脚。如据成都某会计师事务所公布的案例反映成都某企业在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5400万元。经查实该企业通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段虚报利润15700万元1996年实际亏损10300万元。（3）虚报盈利夸大业绩。在国有企业中这种现象尤为突出。某些管理层受功利心驱使为提高自身政绩、声誉和影响授意编制虚假财务报告骗取名利。3财务会计舞弊的动因及对审计工作的启示3.1利益驱动导致了会计舞弊从己经揭露的上市公司舞弊事件中我们可以发现中国上市公司舞弊动机可以分成以下几类：（1）谋求上市资格争取高价发行。公司准备上市之前进行会计舞弊以使会计指标达到上市要求根据证券法规的规定发行股票和股票上市的公司必须连续三年盈利。但在前几年经济效益整体滑坡的情况下能够做到连续三年盈利的企业很少。于是许多企业便过各种舞弊手段进行会计处理以确保公司连续三年盈利。如四川红光在股票发行上市时将1996年的1.23亿元亏损做成盈利4522万元。（2）保持或获取增发新股、配股资格。增发股票及实施配股无疑是一种低成本的融资手段而且只要符合要求就可以不断融资再融资。因而上市公司的会计舞弊行为也往往围绕增发和配股资格进行。1999年以前根据有关法规的规定上市公司配股在其申请配股的前三年每年的净资产收益率必须在10%以上属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低但不低于6%。为了满足该要求以保持可能的配股资格上市公司就会在会计年度行将结束时测算本年度的净资产收益率是否达到10%。如达不到则会采取各种“创造”利润的舞弊手段来提高本年度的净资产收益率。（3）避免ST、PT或退市。中国因申请上市受到严格控制因而形成了独特的“壳资源”因而保住上市资格就可以待价而沽有利可图因此业绩不佳的上市公司千方百计避免ST、PT一旦已经成为ST、PT的则煞费苦心的避免退市。业绩不佳主营业务无法创造利润管理层回天无术时往往就采用巨额准备计提与冲销的舞弊手段。当年多计提部分准备来年转回仅须制造微利就可以轻松避免3年连续亏损的厄运。（4）大股东谋利。中国上市公司有别与国外公司的重要一点是大股东控制即有国企改制形成的一股独大现象也有民营企业通过股权置换等等方式取得控制权成为大股东。无论何种方式形成的共同的一点是将上市公司当作提款机大量占用上市公司资金频繁发生关联交易疯狂牟利。国企改制上市之时往往以优良资产单独包装美化经营业绩轻装上阵以求达到3年盈利发行股票上市的要求遗留了大量的不良资产和沉重的包袱给母公司上市之后为追求业绩指标母公司往往采用关联交易的手段为上市公司创造利润久而久之窟窿越来越大。支撑不下去了必然形成了控股股东占用上市公司资金的中国资本市场顽疾。（5）职务升迁动机。我国上市公司中很多的董事长、总经理都是由主管部门任命并带有一定行政级别政府对上市公司的参与度极高往往作为地方政府的形象工程来抓主管部门对公司的关注决定了公司经营业绩对这些管理人员的政治前途具有十分重要的影响。而上市公司总经理、董事长的持股比例和年度报酬与企业经营业绩之间并不存在显著相关关系其高低几乎不受业绩影响年报公开披露的盈利公司高管收入大大低于亏损公司的并不鲜见。虽然目前我国许多上市公司已开始建立以年薪制为主要形式的激励机制但相对职务消费等与业绩不挂钩的隐形收入而言可能不会产生太大的吸引力。在