内部控制的公立医院资产管理研究.docx

内部控制的公立医院资产管理研究【摘要】随着内部控制在公立医院管理方面作用的突显国内公立医院也探索从内部控制角度加强资产管理的途径。通过分析目前公立医院资产管理现状探讨其产生的根本原因并结合内部控制理论为公立医院资产管理提供模式参考及实现路径以期进一步提高公立医院资产管理水平。【关键词】公立医院;内部控制;资产管理;管理模式随着公立医院快速发展医院资产不断积累规模日益扩大资产结构日趋复杂资产管理也越发薄弱亟需建立一套完善有效的公立医院资产管理体系。随着财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布我国公立医院积极探索从内部控制角度加强资产管理的模式即基于内部控制的资产管理模式。1内部控制理论基础分析内部控制是企业或单位为了实现安全有效、合法合规的经营管理而采取的一系列方法和措施主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督五个要素。内部控制环境体现的是现阶段内部控制的状况是建立内部控制的前提；风险评估对于及时识别、处理并化解风险和发展战略的制订、执行有着重要意义；控制活动则是为了确保财务及战略风险能够得到应对和控制；信息与沟通贯穿于内部控制的整个过程是连接其他四个要素的通道；内部监督的目的在于通过内部监督实现对内部控制的控制确保内部控制执行有效。在公立医院的资产管理中内部控制是为了能够有效实现资源的资产配置是公立医院资产管理的基础和制度保障。内部控制的五个要素也与医院资产管理工作息息相关有着直接或间接的对应关系。2公立医院内部控制与资产管理现状2.1公立医院内部控制现状资金、资产的安全性是我国公立医院较为关注的一个问题。医院实施内部控制的目的之一就在于保证资金、资产的安全、完整和有效使用。然而从已披露的案例来看公立医院内部控制情况却不尽人意内部控制环境有待改善风险意识薄弱、风险评估缺失、风险控制不力。另外内部控制活动执行不力现象尤为突出不可避免地出现资产流失和浪费。另一方面内部控制信息沟通闭塞不畅导致账物分离的资产管理现象时有发生。还有内部控制监督机制不健全使资产管理与采购严重脱节出现一定程度的资产流失。2.2公立医院资产管理现状资产管理主要包括资产配置、资产使用、资产处置、资产清查、监督检查等内容。通过研究发现虽然公立医院资产管理水平总体上不断提升但由于资产管理上的遗留问题解决情况不乐观又缺乏相对应的外部监督直接或间接导致了公立医院资产管理混乱现象时有发生。另外公立医院在资产组成方面经营性资产与非经营性资产并存对公立医院资产管理造成了不便。总的来说公立医院资产管理情况不容乐观存在资产配置不均衡、资产利用率不高、资产处置随意、资产清查不全面、监督检查力度不够等问题。3公立医院资产管理存在问题的原因3.1事前预算评估不足资产配置方面公立医院普遍缺乏全面的预算评估。有些公立医院甚至并没有建立资产配置标准采购随意导致预算资金浪费严重。医院在资产配置前缺乏科学的可行性研究和效益分析导致资产盲目重复购入使用效率不高浪费严重。3.2事中管理程序不当首先公立医院未能设置统一的资产归口管理部门。医院科室、财务处等部门各自进行资产管理相互缺乏沟通和监督容易出现账物不符、账账不符的情况。其次医院缺乏一套完整规范的资产管理程序。如在已报废资产处理上执行随意性大更多的是私下随意处置导致资产流失严重浪费。第三医院资产管理普遍存在“重钱轻物”“重购轻管”情况。第四资产处置不及时。落后、淘汰设备未及时报废更新也会导致资产管理问题。另外医院资产组成复杂多样给资产管理也增加了一定难度。3.3事后监督反馈不力医院领导缺乏监督意识对事后监督重视程度不够监督组织设置不健全对资产的监督检查也往往流于形式。同时医院员工“上行下效”对资产监督检查工作也不够重视造成资产流失。另外由于医院是集权式管理领导权力集中部门与部门之间彼此独立缺乏相互沟通。比如财务部门与资产管理部门信息沟通不畅极易导致账物分离、账实不符进而导致信息反馈不及时、不真实无法为资产管理决策提供有效参考。4基于内部控制的公立医院资产管理模式与实现路径针对当前国内公立医院资产管理存在的问题结合内部控制理论研究设计基于内部控制的公立医院资产管理模式和实现路径。4.1基于内部控制的公立医院资产管理模式设计提升公立医院资产管理水平的关键在于建立一套完善有效的公立医院资产管理模式。本研究结合内部控制理论建立了一套基于内部控制的公立医院资产管理模式如图1所示。首先公立医院以内部控制为基础从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五个方面进行控制充分完善公立医院内部控制制度强化