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内部会计控制研究论文内容摘要内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督强化内部会计控制是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上分析了我过当前内部会计控制中的不足并提出了针对性的意见。关键词：内部会计控制流动资产公司治理结构内部会计控制理论与实务随着改革的不断深入市场经济体系日益完善对会计工作提出了前所未有的要求。但目前的会计工作无论是在保证信息可靠性、保护企业资产安全方面还是在服务于企业管理目标方面都存在不尽人意之处有的甚至达到了不堪忍受的地步。“郑百文”、“麦科特”、“东方电子”、“银广厦”、“蓝田股份”等上市公司会计造假案以及郑州市合作银行支行巨额小金库案纷纷见诸新闻媒体成为人们关注的焦点。企业内部会计控制系统的缺陷、无效与不执行是诱发上述案件的关键因素之一。加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。一、内部会计控制理论研究（一）内部控制内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源达到既定管理目标而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。（二）内部会计控制对于内部会计控制的概念最早产生于1958年美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。1、内部会计控制的含义和范围按2001年6月22日财政部以财会[2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量保护资产的安全、完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主同时兼顾与会计相关的控制。按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。（三）内部会计控制的目标内部会计控制的目标是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下四个目标。1、保证会计资料真实、完整防止舞弊现象。会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策实行监督旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制可以通过制定和执行恰当的业务控制程序科学、合理地划分职责范围建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统保证提供及时准确的经营管理信息尽可能避免或减少会计活动中的差错。2、保证公司资产的安全完整。保证财产安全完整既是财产经管和使用部门及人员的内控目标又是财会部门的内控职责还是公司出资者及管理当局的内部会计控制目标。3、确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行。公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行公司的交易活动要符合公司内部制定的规章制度。通过有效的授权、复核、内部审计等程序可以避免公司违反有关法律法规。4、促使经济效益不断提高。这是整个经济管理的基本目标也是公司内部会计控制的目标这是实施公司内部会计控制确保单位经济管理目标实现的总体要求也是公司内部会计控制好坏的最终标准。二、我国企业会计内部控制的现状内部会计控制与企业经营过程结合紧密其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。（一）会计基础工作薄弱1、随意编造虚假会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作帐目混乱财产不实数据失真为了掩盖真实的财务状况和经营成果任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报表；一些单位会计人员数量不足素质不高造成记帐随意手续不洁差错严重会计资料散失核算不实而造成会计信息失真等等。2、内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控不相容职务没有有效分离职责不清越权行事给滥用职权贪污舞弊造成可乘之机。3、费用支出失控资产流失严重。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用但未规定具体的开支范围导致一些部门经理大手大脚挥霍浪