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关于企业财务内控问题的思考中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要随着我国市场经济的发展及现代企业相关制度的建立企业规模不断扩大管理也日益复杂这给企业发展提出了新挑战。为了应对挑战大多数企业已建立了相关的财务内部控制制度虽然很多企业财务管理方面已有长足进步但是企业财务问题仍层出不穷本文主要通过介绍企业财务内部控制现状找出相应对策以完善企业内部控制制度。关键词财务内部控制企业财务内部控制制度作为现代企业管理的关键手段之一是企业内部财务管理的基础有效的财务管理内部控制不仅可以有效规避财务风险维持企业正常生产经营活动还可以降低成本提高企业经济效益最重要的是财务控制制度有利于完善企业公司治理结构。因此健全企业财务内部控制体系至关重要。企业建立健全的财务内部控制制度应当遵循合法原则、成本效益原则、有效适用原则、相互牵制原则、协调配合原则等。合法性原则要求企业相关制度的制定必须遵守国家法律法规；成本效益原则要求企业财务内部控制制度应当根据自身规模及具体经营管理情况合理测算成本与利润以求以最小的成本达到最佳的控制效果。有效使用原则要求制度的建立要符合相关要求并且结合企业自身经营特点适应环境发展要求。相互牵制原则要求岗位设置和权责划分清晰实行不相容职务分离及授权审批制度同时还应进行轮岗以防止传统舞弊行为。协调配合原则不仅要求部门之间配合还要求人员之间相互配合协调同步既相互牵制又相互配合保证经营管理活动有效进行。一、建立企业财务内部控制制度理论基础1.所有权与经营权相分离随着现代企业制度的发展在大多数企业高级管理人员已经取代所有者成为企业的实际控制着在这种情况下经理人利益与股东最大化利益会产生一定的冲突经理人的行为标准是保证自己的利益、声望。企业所有者只有通过各种规章制度对经营者进行监督控制才能在一定程度上保证所有者利益。2.委托代理理论一般企业财务部门自上到下一般为：股东大会、董事会、总经理、财务总监、财务经理、主管会计人员、一般会计人员。这种结构很容易造成信息不对称代理人为了自己的利益通过各种途径侵吞资产谋取利益。3.激励理论从实际情况来看激励制度不完善或约束机制不健全很容易促使经营者出现为自身利益损害企业利益的行为。经营者会通过各种途径如：回扣、转移资产、职位消费、帐外经营等手段增加自身利益。综上所述由于所有者与经营者相分离经营者要建立健全的内部控制、监管、激励等制度以制约经营者的行为因此企业应当建立健全的财务内部控制制度。二、企业财务内部控制现状企业财务是一个企业的经济命脉企业任何经营活动都离不开财务部门因此财务内部控制制度是一个企业内部控制制度的关键。财务内部控制制度的健全与否直接关系到企业的日常经营活动因此在向财务管理要效益的今天财务内部控制制度发挥了不可替代的作用。现阶段我国财务内部控制制度存在较多缺陷主要有一下几个方面：1.对财务内部控制制度认识不够财务人员素质不高首先是管理层认识不足企业领导作为企业的代表其思想观念直接决定企业的财务内部控制水平进而影响企业的业绩但是大多数企业领导仅仅重市场轻管理导致财务内控薄弱。其次是财务人员财务人员本身没有意识到财务在企业中发挥的重要作用目光仅局限与本身工作各人员之间缺少沟通因此造成财务制度混乱降低工作效率。另外财务人员素质不高也是企业财务内部控制的常见问题法律意识淡薄专业素质较低独立性不强是很多财务人员存在的问题这些会造成财务人员经不住诱惑从事徇私舞弊行为；违法相关法律法规损害公司利益；专业知识不强专业判断能力差风险防范能力薄弱。2011年4月7日高尔夫亚巡赛执行主席奇拉汉证实亚巡财务经理艾德瑞安-李挪用亚巡赛资金携款潜逃卷走资金近百万美元究其原因财务总监抓住内控漏洞徇私舞弊给亚巡赛造成了金百万美元巨额损失。在之后奇拉汉等人加紧了对财务的监管对所有财务程序进行复核对内控及审计进行了紧急监控亡羊补牢为时未晚。2.企业财务内部控制制度不完善当前大多数企业仍未建立一套完整的财务内部控制制度导致工作处理随意性较大。即使有些企业建立了财务内部控制制度也因执行不力使得财务内控形同虚设。内部控制制度出现的问题主要有一下几个方面：（1）不相容岗位划分不清：虽然会计法中一再强调这一点的重要性但是依然有很多企业为了精简人员降低人工成本而让一个人从事多份不相容职业例如很多企业财务专用章有出纳一人保管出纳同时办理付款和审核报销工作等。这些很容易给财务人员有机可趁私吞企业财产引发犯罪行为。（2）会计凭证不规范：首先由于授权